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資金收支管理制度范文8篇

時(shí)間：2024-08-15 14:16:59 108

資金收支管理制度

資金收支管理制度篇1

論文關(guān)鍵詞：貨幣資金管理制度財(cái)務(wù)資產(chǎn)

貨幣資金是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中停留于貨幣形態(tài)的那一部分資金，包括現(xiàn)金和各種存款。貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，也是獲利能力最弱的資產(chǎn)。加強(qiáng)資金管理的目的就是要求有效地保證一個(gè)企業(yè)隨時(shí)有資金可以利用，并從閑置的資金中得到最大的利息收入，也即要求在貨幣資金流動(dòng)性和盈利性之間做出抉擇，以期獲取最大的長(zhǎng)期利潤(rùn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)貨幣資金管理，規(guī)范貨幣資金的使用，避免資金不足和過(guò)剩所產(chǎn)生的不良現(xiàn)象，從而影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。本文就企業(yè)如何規(guī)范貨幣資金的管理工作，談一談個(gè)人的認(rèn)識(shí)。

一、建立貨幣資金的預(yù)算制度

貨幣資金預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)極為重要的工具。它不僅有利于加強(qiáng)貨幣資金管理，而且有利于對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的組織。貨幣資金預(yù)算是對(duì)企業(yè)在整個(gè)預(yù)算期的貨幣資金收入和支出的估計(jì),也是對(duì)企業(yè)預(yù)算期貨幣資金收支結(jié)果的預(yù)算。實(shí)行貨幣資金的預(yù)算制度，對(duì)于完善企業(yè)貨幣資金的管理，有著舉足輕重的作用。貨幣資金預(yù)算為控制企業(yè)日常貨幣資金流動(dòng)提供了主要依據(jù)，也是評(píng)價(jià)企業(yè)對(duì)貨幣資金管理成績(jī)的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。貨幣資金的預(yù)算制度，增加了資金運(yùn)行的透明度，從制度上、管理上防止擠占和挪用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

在貨幣資金預(yù)算中，應(yīng)把整個(gè)預(yù)算期分為若干個(gè)時(shí)期分別計(jì)算貨幣資金的余額。長(zhǎng)期貨幣資金流量預(yù)測(cè)雖然重要，但在貨幣資金管理中所編制的預(yù)算，主要是一年以下的短期預(yù)算。劃分時(shí)期的長(zhǎng)短要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)不同來(lái)決定，但一般情況下是一個(gè)月，即月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，某些貨幣資金流入流出變化大的企業(yè)，還可以按周或按日編制預(yù)算。

編制貨幣資金預(yù)算的主要依據(jù)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全面預(yù)算，包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算等等。完整的貨幣資金預(yù)算應(yīng)包括貨幣資金收入、貨幣資金支出、貨幣資金千余缺以及貨幣資金籌集等部分。

貨幣資金流入量來(lái)源于銷售收入、投資收益以及其他貨幣資金收入。其中銷售收入是最主要的部分，其金額可以直接從銷售預(yù)算中得到；投資收益的貨幣資金收入時(shí)間比較固定，數(shù)量也容易確定；其他貨幣資金收入可根據(jù)企業(yè)以往的資料關(guān)考慮預(yù)算期的情況分析確定。預(yù)算期貨幣資金流入量加期初貨幣資金余額，構(gòu)成預(yù)算期可動(dòng)用貨幣資金數(shù)量。

貨幣資金流出量主要包括購(gòu)貨支出、營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出、利息支出、上繳所得稅、利潤(rùn)分配以及其他貨幣資金支出。其中購(gòu)貨支出可從材料預(yù)算中得到；營(yíng)業(yè)費(fèi)用支出如工資費(fèi)用、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等可以從費(fèi)用預(yù)算中得到；利息支出所需的資金可以從償債計(jì)劃中得到；所得稅付出以及利潤(rùn)分配支出可根據(jù)企業(yè)的盈利計(jì)劃預(yù)先估計(jì)，支付的時(shí)間也比較固定；其他貨幣資金支出可以根據(jù)企業(yè)以往的資料并考慮預(yù)算期的情況分析確定。

二、完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度

完善貨幣資金的同部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，要依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求,完善企業(yè)內(nèi)部貨幣資金控制制度,建立健全監(jiān)督制約機(jī)制。企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施負(fù)總責(zé)，并明確單位內(nèi)部各職能部門在預(yù)算安排、計(jì)劃管理、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、項(xiàng)目招標(biāo)、工程采購(gòu)、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的管理權(quán)限、方式、方法、程序、責(zé)任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

三、實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度

理順財(cái)務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金的管理人員要實(shí)行不相容的職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)、出納及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。會(huì)計(jì)出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過(guò)程。

一是會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復(fù)核和收付記賬憑證的編制；二是出納人員負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記；三是內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)；四是會(huì)計(jì)主管應(yīng)負(fù)責(zé)審核收支項(xiàng)目、保管單位和單位負(fù)責(zé)人的印章；五是單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)責(zé)審批收支預(yù)算、決算及各項(xiàng)支出。

四、建立收入和支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度

要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的預(yù)算編制、執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范貨幣資金的管理程序，確定貨幣資金執(zhí)行的審批權(quán)限和制度，超限額或重大事項(xiàng)資金支付要實(shí)行集體審批，嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算或超審批權(quán)限的資金支出。嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部資金收入和支出審批程序。

1、對(duì)貨幣資金的收入控制

①每筆收入支出都要及時(shí)開(kāi)票；

②要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算款項(xiàng)要及時(shí)送存銀行；

③盡可能采用集中由財(cái)務(wù)部門收款的方式，分散收款要及時(shí)送交單位出納；

④不得坐支各項(xiàng)收入；

⑤出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章。

2、對(duì)貨幣資金的支出控制

①每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人的審批經(jīng)、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；

②出納人員每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的會(huì)計(jì)憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，需在付款憑證上加蓋“付訖”章；

③各項(xiàng)支出都有預(yù)算和定額控制執(zhí)行；

④要按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付；

⑤銀行單據(jù)簽發(fā)和印鑒保管應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)。

五、強(qiáng)化貨幣資金的保管和控制

加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、會(huì)計(jì)憑證、原始的管理，要依法建賬，及時(shí)核對(duì)銀行賬目，認(rèn)真履行定期對(duì)賬、報(bào)賬的制度，建立定期進(jìn)行檢查的制約機(jī)制。不符合審核程序不能支付資金，按規(guī)定實(shí)事求是報(bào)賬，不作假賬。

一是貨幣資金的收付只能由出納人員負(fù)責(zé)，其他人員（包括單位負(fù)責(zé)人）不得接觸貨幣資金；二是嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額制度；三是出納人員要做到每日現(xiàn)金日記賬余額與保管的現(xiàn)金核對(duì)相符，并經(jīng)常與會(huì)計(jì)核對(duì)賬目；四是要嚴(yán)格執(zhí)行定期現(xiàn)金突擊盤點(diǎn)制度和核對(duì)銀行賬的制度；五是已開(kāi)出的收付款原始憑證必須全部及時(shí)入賬；六是所有收付款原始憑證必須連續(xù)編號(hào)并順序使用，錯(cuò)寫(xiě)作廢的原始單據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”章后妥善保管。

六、實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)

資金收支管理制度篇2

【關(guān)鍵詞】預(yù)算；資金；分離；制度

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度，是改革現(xiàn)行資金逐級(jí)預(yù)撥、經(jīng)費(fèi)各自收付的方式，將下級(jí)單位支付的資金交由上級(jí)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)部門集中統(tǒng)管并集中收付的一項(xiàng)新模式。其目的是要進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算編制，編制科學(xué)的開(kāi)支計(jì)劃，依托銀行網(wǎng)絡(luò)和現(xiàn)代支付手段，轉(zhuǎn)變資金支付方式。2008年開(kāi)始，軍隊(duì)在試點(diǎn)單位開(kāi)展經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離試點(diǎn)改革，探索建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金支付相分離制度。從試點(diǎn)單位近幾年的實(shí)踐情況來(lái)看，對(duì)加強(qiáng)部隊(duì)財(cái)經(jīng)監(jiān)督、降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)有明顯成效，但也有許多做法不適應(yīng)改革的要求，需要制定相應(yīng)的對(duì)策措施。

一、構(gòu)建預(yù)算與資金收付相分離制度的理論依據(jù)

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度，是對(duì)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理制度的創(chuàng)新。這種制度創(chuàng)新，是基于對(duì)部隊(duì)預(yù)算與資金管理現(xiàn)狀的實(shí)證分析，并以經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)等學(xué)科的基本理論精髓及其具體理論為依據(jù)而提出的。

（一）分權(quán)制衡理論

分權(quán)制衡理論認(rèn)為，管理不僅僅是組織結(jié)構(gòu)既定前提下的方法技術(shù)問(wèn)題，而更應(yīng)該是參與到組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中的權(quán)力配置問(wèn)題。預(yù)算管理作為管理方法中的一種，也不例外。預(yù)算權(quán)力的配置，就是預(yù)算編制、審查批準(zhǔn)、執(zhí)行與調(diào)整和審計(jì)等權(quán)力在管理機(jī)構(gòu)或部門間的分配，其目的是形成一種分權(quán)結(jié)構(gòu)，形成相互制衡與協(xié)調(diào)的運(yùn)行機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

我軍近年來(lái)的預(yù)算管理改革，側(cè)重于方法技術(shù)層面的改進(jìn)，進(jìn)一步提高效率的空間已經(jīng)不大。建立部隊(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度，就是要從預(yù)算分權(quán)的角度，更深層次地推進(jìn)預(yù)算管理改革。從組織體系來(lái)看，預(yù)算機(jī)構(gòu)通常包括目標(biāo)確定機(jī)構(gòu)、編制機(jī)構(gòu)、審批機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。其中，執(zhí)行機(jī)構(gòu)既包括根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行經(jīng)費(fèi)撥款和辦理結(jié)算、報(bào)銷的經(jīng)費(fèi)收付機(jī)構(gòu)，也包括獲得經(jīng)費(fèi)撥款后完成各項(xiàng)建設(shè)與管理任務(wù)的經(jīng)費(fèi)使用機(jī)構(gòu)。經(jīng)費(fèi)收付機(jī)構(gòu)與經(jīng)費(fèi)使用機(jī)構(gòu)相分離可以起到互相制約與監(jiān)督的作用。建立部隊(duì)預(yù)算與資金收付相分離的制度后，預(yù)算編制與執(zhí)行仍為師以下部隊(duì)，但資金收付將從現(xiàn)在的師以下部隊(duì)財(cái)務(wù)部門，改由統(tǒng)管單位的資金收付中心負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)了經(jīng)費(fèi)收付機(jī)構(gòu)與使用機(jī)構(gòu)的分離。對(duì)基層預(yù)算單位而言，預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督由過(guò)去的同級(jí)監(jiān)督或內(nèi)部監(jiān)督，改變?yōu)閷?lái)的上級(jí)監(jiān)督或外部監(jiān)督。這種來(lái)自上級(jí)和外部的監(jiān)督，責(zé)任更明確，地位更獨(dú)立，監(jiān)控更有效，將以預(yù)算為依據(jù)、以資金控制為手段，力求向前牽引預(yù)算編制科學(xué)合理，向后推動(dòng)預(yù)算貫徹落實(shí)，解決預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”的頑癥。

（二）委托理論

在信息經(jīng)濟(jì)學(xué)中，委托方指具有信息劣勢(shì)的一方，反之，處于信息優(yōu)勢(shì)的一方則稱為方。委托理論認(rèn)為，由于委托方和方的信息不對(duì)稱，方會(huì)有“敗德行為”與“逆向選擇”現(xiàn)象。為此，委托方需要做兩方面的工作：一是要盡可能地減少委托—環(huán)節(jié)，縮短委托—鏈條，二是要加強(qiáng)對(duì)方的“激勵(lì)約束”，以求降低成本與風(fēng)險(xiǎn)。軍隊(duì)是多層級(jí)組織，上級(jí)部隊(duì)與下級(jí)部隊(duì)的管理信息是不對(duì)稱的，因而上級(jí)與下級(jí)也可視作委托方與方。建立部隊(duì)預(yù)算與資金收付相分離制度后，師以下部隊(duì)資金收付將由統(tǒng)管單位的資金收付中心統(tǒng)一辦理，這是減少委托環(huán)節(jié)、縮短委托鏈條、加強(qiáng)對(duì)方監(jiān)管的具體措施，可以有效避免各預(yù)算單位在銀行多頭開(kāi)戶，減少資金撥付層次與環(huán)節(jié)，從而可以有效防范因利益取向不同而帶來(lái)的資金挪用、貪污、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并通過(guò)減少資金分散存儲(chǔ)、沉淀、在途時(shí)間而降低財(cái)務(wù)運(yùn)行成本，取得資金效益。

（三）分工理論

分工是指?jìng)€(gè)人或組織專門從事性質(zhì)、范圍相對(duì)固定的一類工作，從而減少管理活動(dòng)的種類，使工作簡(jiǎn)單化，減少人們的學(xué)習(xí)時(shí)間，較快地達(dá)到熟練水平，促進(jìn)效率的提高。長(zhǎng)期以來(lái)，由于信息不對(duì)稱、外部監(jiān)管難度大等各種原因，軍隊(duì)財(cái)務(wù)習(xí)慣于封閉式管理，各級(jí)部隊(duì)無(wú)論級(jí)別高低、規(guī)模大小，預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算資金監(jiān)管等都是自成一體，這種小而全、大而全的管理方式，是一種低水平的重復(fù)，難以獲得分工的好處。隨著信息通訊技術(shù)、資金結(jié)算與支付工具與技術(shù)等的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)刃畔⒓夹g(shù)拉近了人們的距離，通過(guò)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)，預(yù)算資金收付信息可以隨時(shí)傳達(dá)到各個(gè)角落，使得軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部進(jìn)一步的分工成為可能。實(shí)施部隊(duì)預(yù)算與資金收付相分離制度，將按“建制”或“區(qū)域”建立統(tǒng)管單位，統(tǒng)管單位尤其是“區(qū)域”型統(tǒng)管單位，將把分散于多個(gè)師以下部隊(duì)的預(yù)算資金收付、監(jiān)管工作集中起來(lái)，這不僅強(qiáng)化了預(yù)算與資金的外部監(jiān)管，而且可以獲得分工管理帶來(lái)的各種好處。

二、經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度改革試點(diǎn)工作的基本情況

（一）經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度改革的背景

近年來(lái)，隨著軍隊(duì)財(cái)經(jīng)管理制度改革不斷深入，各級(jí)緊密結(jié)合自身特點(diǎn)，堅(jiān)持科學(xué)理財(cái)理念，注重規(guī)范運(yùn)行秩序，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，先后實(shí)施了資金集中支付、物資集中采購(gòu)和資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合等財(cái)經(jīng)管理制度改革，較好地提高了經(jīng)費(fèi)使用效益。

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度改革不是獨(dú)立提出的，它是在資金集中支付等財(cái)經(jīng)制度改革基礎(chǔ)上開(kāi)展的，它同其他財(cái)經(jīng)制度改革一脈相承、相互銜接，共同發(fā)揮作用。2005年，在軍隊(duì)師以下單位完成了資金集中支付改革試點(diǎn)工作任務(wù)，撤消了各單位零散賬戶和生活服務(wù)中心賬戶，統(tǒng)一歸并到同級(jí)財(cái)務(wù)部門單一賬戶，實(shí)行分戶核算，提高了經(jīng)費(fèi)保障效益。2006年，在軍隊(duì)師以下單位完成了物資集中采購(gòu)改革試點(diǎn)工作任務(wù)，在明確集中采購(gòu)經(jīng)費(fèi)范圍的基礎(chǔ)上，部分單位成立了大宗物資集中采購(gòu)中心，嚴(yán)格按照集中采購(gòu)目錄，實(shí)施物資、工程、服務(wù)集中采購(gòu)，集中支付提高了軍事經(jīng)濟(jì)效益。2007年，在師以下單位完成了資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合管理制度改革試點(diǎn)工作，樹(shù)立錢物并重理念，確立資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，杜絕無(wú)預(yù)算、超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)置資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)管理與預(yù)算管理相結(jié)合，提高了預(yù)算經(jīng)費(fèi)使用效益。

2008年，總部提出探索建立師以下單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離管理制度，在全軍師以下單位進(jìn)行改革試點(diǎn)，較好地完成了試點(diǎn)工作任務(wù)。在試點(diǎn)單位上，經(jīng)各軍區(qū)、軍兵種推薦，綜合考慮部隊(duì)?wèi)?zhàn)備任務(wù)和試點(diǎn)的代表性，從每個(gè)軍區(qū)、軍兵種各選擇1個(gè)作戰(zhàn)部隊(duì)、1個(gè)其他部隊(duì)，全軍共20個(gè)師以下單位參加試點(diǎn)，涵蓋了陸軍旅、團(tuán)，海軍岸勤部，空軍場(chǎng)站，二炮導(dǎo)彈旅，以及院校、預(yù)備役師、軍分區(qū)、倉(cāng)庫(kù)、醫(yī)院等單位類型。在試點(diǎn)經(jīng)費(fèi)范圍上，本著抓大放小、突出重點(diǎn)的原則，將集中采購(gòu)、基本建設(shè)和其他大額開(kāi)支，以及未編設(shè)專職財(cái)務(wù)人員單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，由上級(jí)直接支付，其經(jīng)費(fèi)分配和使用權(quán)不變。同時(shí)從部隊(duì)實(shí)際出發(fā)，將工資、津貼、退役費(fèi)等生活費(fèi)，差旅、水電等部隊(duì)日常開(kāi)支，伙食費(fèi)、給養(yǎng)器材費(fèi)等基層掌管經(jīng)費(fèi)，授權(quán)師以下單位本級(jí)支付。試點(diǎn)單位財(cái)務(wù)部門要與上級(jí)財(cái)務(wù)部門定期對(duì)賬，及時(shí)清理核對(duì)直接支付資金、授權(quán)支付資金撥款、集中交存資金收支情況，確保賬賬相符、賬證相符。

（二）經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度試點(diǎn)情況

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離管理制度改革是一個(gè)新生事物，是對(duì)現(xiàn)代財(cái)經(jīng)管理規(guī)律的探索實(shí)踐。從試點(diǎn)單位情況來(lái)看，盡管這項(xiàng)改革是在人們的慣性阻力下拉開(kāi)帷幕，但實(shí)踐結(jié)果還是取得了一定成效，主要表現(xiàn)在：一是強(qiáng)化了軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新理念，推動(dòng)了部隊(duì)財(cái)務(wù)管理由傳統(tǒng)向現(xiàn)代的跨越；二是強(qiáng)化了對(duì)經(jīng)費(fèi)的集中控制，對(duì)規(guī)范部隊(duì)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)軍隊(duì)廉政建設(shè)、建立節(jié)約型后勤十分重要；三是充分發(fā)揮經(jīng)費(fèi)的整合優(yōu)勢(shì)，在師以下單位實(shí)行統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一支付，購(gòu)買的商品遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于市場(chǎng)價(jià)格，軍費(fèi)使用效益總體提高。通過(guò)調(diào)查，試點(diǎn)單位大都開(kāi)展了以下五個(gè)方面的工作：

一是研究制定落實(shí)方案。嚴(yán)格按照上級(jí)下發(fā)的文件指示要求，緊密結(jié)合單位財(cái)經(jīng)管理工作實(shí)際情況，研究制定具有指導(dǎo)性、操作性的落實(shí)方案，要做到有組織、有領(lǐng)導(dǎo)、有分工，有內(nèi)容、有方法、有步驟，有要求、有時(shí)限、有措施。同時(shí)，要嚴(yán)格遵循改革試點(diǎn)工作原則，進(jìn)一步細(xì)化改革試點(diǎn)工作實(shí)施細(xì)則，規(guī)范改革試點(diǎn)運(yùn)行機(jī)制，確保改革試點(diǎn)工作有序開(kāi)展。

二是明確試點(diǎn)經(jīng)費(fèi)范圍。在試點(diǎn)經(jīng)費(fèi)范圍內(nèi)，本著抓大放小、突出重點(diǎn)的原則，將集中采購(gòu)、基本建設(shè)和其他大額開(kāi)支，由上一級(jí)財(cái)務(wù)部門以銀行轉(zhuǎn)賬的方式直接支付。同時(shí)，從單位實(shí)際出發(fā)，將工資、津貼、退役費(fèi)等生話費(fèi)，復(fù)轉(zhuǎn)人員保險(xiǎn)基金和住房資金結(jié)算，差旅、水電和特支費(fèi)等部隊(duì)日常開(kāi)支，伙食費(fèi)、公雜費(fèi)、給養(yǎng)器材費(fèi)和俱樂(lè)部活動(dòng)費(fèi)等基層掌握經(jīng)費(fèi)，授權(quán)基層本級(jí)以現(xiàn)金方式支付。

三是細(xì)化年度預(yù)算安排。按照預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定，基層團(tuán)級(jí)經(jīng)費(fèi)使用單位要根據(jù)上年度結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)數(shù)額和本年度經(jīng)費(fèi)收入情況，針對(duì)目前各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支進(jìn)度，立足財(cái)力可能，搞好下半年度事業(yè)任務(wù)籌劃和經(jīng)費(fèi)預(yù)算支出測(cè)算，認(rèn)真做好分項(xiàng)預(yù)算編制工作。財(cái)務(wù)股對(duì)各經(jīng)費(fèi)使用單位編制的分項(xiàng)預(yù)算進(jìn)行審核、報(bào)批。在細(xì)化編制年度預(yù)算時(shí)，預(yù)留的機(jī)動(dòng)費(fèi)不得低于本單位機(jī)動(dòng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的30%；經(jīng)費(fèi)使用單位編制分項(xiàng)預(yù)算安排時(shí)，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管控比例開(kāi)支（如上半年安排開(kāi)支40%，下半年50%，結(jié)余10%），做到留有余地，用于預(yù)算執(zhí)行中上級(jí)臨時(shí)增加的任務(wù)和難以預(yù)見(jiàn)的其他特殊開(kāi)支。同時(shí)，重點(diǎn)要對(duì)直接支出項(xiàng)目進(jìn)行分類細(xì)化到具體品名、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)(單價(jià))和金額，有利于經(jīng)費(fèi)使用單位編制《經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃表》。

四是規(guī)范資金支付程序。上級(jí)財(cái)務(wù)部門直接支付資金，是改革試點(diǎn)探索的主要內(nèi)容，支付程序可概括為：年初編報(bào)年度預(yù)算—每月編報(bào)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃—按經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提交支付申請(qǐng)。具體到每項(xiàng)資金的支付，下級(jí)經(jīng)費(fèi)使用單位要根據(jù)年度預(yù)算、月份經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃和實(shí)際需求，編制《支付申請(qǐng)單》，并附相關(guān)憑據(jù)，按規(guī)定履行審批手續(xù)后上報(bào)。上級(jí)財(cái)務(wù)部門審核支付申請(qǐng)所列項(xiàng)目是否符合年度頂算、月份經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃和有關(guān)規(guī)定，審核無(wú)誤后及時(shí)辦理支付手續(xù)，并將支付情況及時(shí)告知申請(qǐng)單位。授權(quán)下級(jí)單位財(cái)務(wù)部門支付資金仍按現(xiàn)行規(guī)定辦理。同時(shí)對(duì)納入上級(jí)財(cái)務(wù)部門直接支付范圍的經(jīng)費(fèi)，因搶險(xiǎn)救災(zāi)、處置突發(fā)事件等緊急情況，按照急事急辦、特事特辦原則，由下級(jí)單位填制《緊急支付申請(qǐng)單》，申請(qǐng)學(xué)院直接支付或授權(quán)支付。

五是建立健全配套措施。建立了登記統(tǒng)計(jì)制度，指定專人負(fù)責(zé)，對(duì)改革試點(diǎn)業(yè)務(wù)工作量、保障效益等方面進(jìn)行登記統(tǒng)計(jì)；建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制度。加強(qiáng)資金收付環(huán)節(jié)的審核，寓監(jiān)督于供應(yīng)保障之中，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)使用透明度，防止超預(yù)算、無(wú)計(jì)劃開(kāi)支問(wèn)題發(fā)生；建立了試點(diǎn)改革評(píng)估制度。做到及時(shí)上報(bào)改革試點(diǎn)工作開(kāi)展情況，對(duì)改革試點(diǎn)工作作出實(shí)事求是、科學(xué)客觀的評(píng)估，為改革試點(diǎn)工作提供決策依據(jù)。

三、經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度改革對(duì)權(quán)力結(jié)構(gòu)影響分析

（一）經(jīng)費(fèi)收支的透明化限制了預(yù)算單位自由裁量權(quán)

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金支付相分離制度設(shè)定了上級(jí)直接支付和授權(quán)本級(jí)支付兩種方式。授權(quán)本級(jí)支付經(jīng)費(fèi)主要實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)管理和定額管理，如人員經(jīng)費(fèi)、公務(wù)事業(yè)費(fèi)等。上級(jí)直接支付主要是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，如集中采購(gòu)、基本建設(shè)經(jīng)費(fèi)等。而上級(jí)財(cái)務(wù)部門通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)制度和直接支付對(duì)下級(jí)單位的支出管理形成了嚴(yán)格的約束，基層單位和部門的自由裁量權(quán)縮小。經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離后，下級(jí)單位資金收付活動(dòng)都要經(jīng)過(guò)上級(jí)單位財(cái)務(wù)支付機(jī)構(gòu)，預(yù)算外經(jīng)費(fèi)、歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余等家底經(jīng)費(fèi)也要交存上級(jí)財(cái)務(wù)結(jié)算部門，使得這些資金受到嚴(yán)格監(jiān)控，制約了下級(jí)單位隨意支出的傾向。這項(xiàng)制度不僅解決了預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出問(wèn)題，還使上級(jí)財(cái)務(wù)支付機(jī)構(gòu)掌握了預(yù)算外經(jīng)費(fèi)和家底經(jīng)費(fèi)的收支情況，使下級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)收支透明化，從源頭上控制了下級(jí)單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出活動(dòng)，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督，收縮了下級(jí)單位的財(cái)權(quán)。

（二）外部控制制約了各單位非正式預(yù)算權(quán)力

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度則將資金收付權(quán)歸并到上一級(jí)財(cái)務(wù)部門，脫離了支出單位的控制范圍，制約了下級(jí)單位領(lǐng)導(dǎo)的隨意支出等非正式預(yù)算權(quán)力。隨著預(yù)算權(quán)力結(jié)構(gòu)的改變以及新的預(yù)算程序與規(guī)則的實(shí)行，這種不受預(yù)算過(guò)程約束而進(jìn)行的政策決策行為得到規(guī)范。

（三）上下級(jí)單位預(yù)算權(quán)力結(jié)構(gòu)需要新的平衡

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離后，師以下單位的大項(xiàng)資金支付權(quán)統(tǒng)收于上級(jí)財(cái)務(wù)單一賬戶，資金支付和調(diào)配的隨意性受到了限制，上下級(jí)的預(yù)算權(quán)力發(fā)生了潛在的變化，下級(jí)單位有動(dòng)力尋求一種新的平衡。在預(yù)算改革運(yùn)行過(guò)程中上下級(jí)單位之間的權(quán)限與職能最終如何確定下來(lái)，形成制度均衡，主要取決于上級(jí)單位財(cái)務(wù)支付機(jī)構(gòu)在預(yù)算編制階段的審查和資金支付環(huán)節(jié)審核中的細(xì)致程度，在資金收付權(quán)收歸上級(jí)財(cái)務(wù)支付機(jī)構(gòu)后，其審查行為直接影響到下級(jí)單位的預(yù)算行為模式。另外，對(duì)于預(yù)算外收入較多，家底經(jīng)費(fèi)充實(shí)的單位，下級(jí)單位更有逃避監(jiān)管、擴(kuò)大支出的利益驅(qū)動(dòng)，如果預(yù)算中沒(méi)有作出這樣的支出安排，上級(jí)財(cái)務(wù)支付機(jī)構(gòu)要審查到什么程度，這也是需要進(jìn)一步規(guī)范的問(wèn)題。

四、做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度改革工作的重點(diǎn)

當(dāng)前，應(yīng)積極克服改革中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，根據(jù)總部試點(diǎn)方案，結(jié)合各單位實(shí)際，建立適用可行的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離的管理制度體系，靠制度管人、靠制度管事。下一步，應(yīng)逐一針對(duì)問(wèn)題合理調(diào)整工作方法，使經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離工作深入開(kāi)展。

（一）準(zhǔn)確編制年度預(yù)算和月份開(kāi)支計(jì)劃

實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度，對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和月份開(kāi)支計(jì)劃的編制提出了更高的要求，準(zhǔn)確、細(xì)化、及時(shí)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算是實(shí)施這項(xiàng)制度的基礎(chǔ)。一是樹(shù)立“預(yù)算就是法”的思想。嚴(yán)格按照預(yù)算支付資金，要將單位黨委和軍政主官的權(quán)力置于預(yù)算之下，促使預(yù)算單位按預(yù)算用款、按計(jì)劃辦事，減少預(yù)算調(diào)整的隨意性，將過(guò)去從理論、口頭上的軟約束轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)際可行的硬約束。二是細(xì)化月份開(kāi)支計(jì)劃。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制“月份經(jīng)費(fèi)開(kāi)支計(jì)劃”，明確上級(jí)直接支付和授權(quán)本級(jí)支付的內(nèi)容與金額，這是資金支付的依據(jù)。三是增加年度預(yù)算調(diào)整次數(shù)。現(xiàn)行《預(yù)算經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定》中對(duì)預(yù)算調(diào)整的要求是在當(dāng)年9月30日前一次性調(diào)整。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有諸多不確定性因素，預(yù)算很難完全與客觀事實(shí)一致，實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度后，預(yù)算單位的資金收支受到一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)監(jiān)管，一年調(diào)整一次預(yù)算難以達(dá)到預(yù)算與實(shí)際相符，會(huì)阻礙事業(yè)任務(wù)的完成。因此，應(yīng)將預(yù)算調(diào)整改為每年兩次，即當(dāng)年3月30日前和9月30日前各一次。四是要早編預(yù)算。實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度后，資金收支機(jī)構(gòu)是完全根據(jù)預(yù)算收付經(jīng)費(fèi)。因此當(dāng)年預(yù)算的編報(bào)、審核、批準(zhǔn)應(yīng)在前一年年底完成，以確保當(dāng)年經(jīng)費(fèi)收支工作按預(yù)算有計(jì)劃地進(jìn)行。

（二）明確劃分上、下級(jí)的管理責(zé)任

推行經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離改革以后，由于下級(jí)單位直接支付資金統(tǒng)一由上級(jí)單位財(cái)務(wù)部門存儲(chǔ)和支付，部隊(duì)財(cái)務(wù)管理職責(zé)和利益關(guān)系發(fā)生了一定變化。因此，對(duì)上、下級(jí)單位財(cái)務(wù)部門各自的管理職責(zé)作進(jìn)一步明確。下級(jí)單位交上級(jí)存儲(chǔ)的資金，因其所有權(quán)和使用權(quán)均不變，上級(jí)單位要確保下級(jí)單位資金安全，不得占有、挪用下級(jí)單位存儲(chǔ)資金，下級(jí)單位資金存儲(chǔ)所產(chǎn)生的利息收入，也應(yīng)歸屬于下級(jí)單位。對(duì)于下級(jí)單位活期存款利息收入，由于計(jì)算程序復(fù)雜，難度較大，上級(jí)單位在解決下級(jí)單位實(shí)際困難時(shí)應(yīng)予以充分考慮。下級(jí)單位資金由上級(jí)單位直接支付相應(yīng)增加了上級(jí)財(cái)務(wù)部門審核和支付工作量。因此，上級(jí)部門應(yīng)調(diào)整充實(shí)人員力量，集中辦理經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離具體業(yè)務(wù)，以適應(yīng)工作相對(duì)集中的需要。下級(jí)單位在資金申請(qǐng)支付時(shí)要打提前量，便于上級(jí)及時(shí)審核和支付資金，提高資金支付的時(shí)效性。

（三）嚴(yán)格按照規(guī)定范圍辦理資金支付

必須嚴(yán)格按照支付范圍辦理資金支付業(yè)務(wù)。由上級(jí)單位直接支付的資金，包括納入集中采購(gòu)目錄、達(dá)到規(guī)定限額，由上級(jí)和本級(jí)組織集中采購(gòu)的物資、服務(wù)開(kāi)支、公務(wù)費(fèi)、事業(yè)費(fèi)、教育訓(xùn)練費(fèi)，以及其他經(jīng)費(fèi)中的集中采購(gòu)開(kāi)支；基本建設(shè)費(fèi)，包括上級(jí)安排、本級(jí)自籌以及其他來(lái)源渠道用于工程建設(shè)的經(jīng)費(fèi)（零星開(kāi)支除外）；其他大額開(kāi)支；未編設(shè)專職財(cái)務(wù)人員單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。授權(quán)試點(diǎn)單位支付的資金，包括生活費(fèi)中按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、退役費(fèi)等，以及基層掌管的經(jīng)費(fèi)；通過(guò)銀行特約委托收款方式繳納的單位水、電、暖、燃?xì)獾乳_(kāi)支；差旅費(fèi)、特支費(fèi)等日常開(kāi)支；基本建設(shè)費(fèi)中不能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的零星開(kāi)支。下級(jí)單位集中交存上級(jí)財(cái)務(wù)部門的資金，包括地方政府直接撥給的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；納入年度預(yù)算安排的預(yù)算外收入；納入年度預(yù)算安排的歷年經(jīng)費(fèi)結(jié)余等家底經(jīng)費(fèi)。以上三類經(jīng)費(fèi)，上級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格劃清經(jīng)費(fèi)范圍，按照規(guī)定要求，認(rèn)真清理歸集。下級(jí)單位財(cái)務(wù)部門該上交的經(jīng)費(fèi)及時(shí)上交，授權(quán)本級(jí)支付的經(jīng)費(fèi)要強(qiáng)化管理，上級(jí)直接代支的經(jīng)費(fèi)要及時(shí)申請(qǐng)支付，確保經(jīng)費(fèi)不斷供、不漏供，保障及時(shí)有效。在支付經(jīng)費(fèi)時(shí)，要克服和糾正將應(yīng)由上級(jí)直接支付的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支在本級(jí)支付，或?qū)⑹跈?quán)本級(jí)支付的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支向上級(jí)申請(qǐng)直接支付等兩種傾向。

（四）協(xié)調(diào)好上下級(jí)之間的利益關(guān)系

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離改革從某種意義上講就是資金支付方式的改革，由單一支付方式變?yōu)樯霞?jí)直接支付和授權(quán)單位支付兩種方式，資金支付時(shí)涉及各級(jí)的權(quán)利。因此，處理好各級(jí)利益關(guān)系問(wèn)題，具有十分重大的意義，關(guān)系到經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離改革的成敗。一方面，上下級(jí)財(cái)務(wù)部門之間要多溝通、多協(xié)調(diào)，共同抓好資金支付工作，確保資金安全，提高資金保障的時(shí)效性。另一方面，下級(jí)單位財(cái)務(wù)部門要做好宣傳解釋，爭(zhēng)取單位領(lǐng)導(dǎo)的支持，取得事業(yè)部門的充分理解，嚴(yán)格按照資金支付規(guī)定，搞好資金保障。

（五）加快部隊(duì)信息化建設(shè)步伐

建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離制度，必須加強(qiáng)上下級(jí)單位以及軍隊(duì)和銀行之間的信息溝通，而要加強(qiáng)信息溝通則必須進(jìn)一步提高軍隊(duì)財(cái)務(wù)信息化水平，從技術(shù)上保證這項(xiàng)改革的順利進(jìn)行。目前，地方銀行體系已經(jīng)建立了比較完善的聯(lián)行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，近幾年，軍隊(duì)也在逐步推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，但總體而言信息化程度不高，尤其是基層部隊(duì)財(cái)務(wù)部門，無(wú)論是局域網(wǎng)硬件設(shè)施建設(shè)，還是對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用程度，都比較低。經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離工作，離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)的支持。因此，軍隊(duì)?wèi)?yīng)大力開(kāi)發(fā)與銀行資金收付系統(tǒng)數(shù)據(jù)兼容的資金收付管理軟件，以實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)資金收付與銀行劃撥的同步性，減少資金運(yùn)行的中間環(huán)節(jié)。同時(shí)加強(qiáng)軍隊(duì)財(cái)務(wù)管理軟件的升級(jí)改造工作，完善信息導(dǎo)出、電子對(duì)賬等相關(guān)功能，使其適應(yīng)建立分離制度后財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)擴(kuò)大的需要。軍隊(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)搭建與上級(jí)財(cái)務(wù)部門的網(wǎng)絡(luò)專線，上級(jí)財(cái)務(wù)部門應(yīng)搭建與地方銀行的網(wǎng)絡(luò)專線，實(shí)現(xiàn)軍隊(duì)與銀行間的橫向聯(lián)網(wǎng)、軍隊(duì)上下級(jí)間的縱向聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息資源共享、數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)傳送，從而建立起軍隊(duì)內(nèi)部、軍隊(duì)與銀行之間的信息交換網(wǎng)絡(luò)體系。

（六）認(rèn)真做好決算編報(bào)工作

經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離改革，使下級(jí)單位和上級(jí)單位經(jīng)濟(jì)關(guān)系更加緊密、資金往來(lái)更加頻繁，要嚴(yán)格按照編報(bào)決算進(jìn)行賬務(wù)處理。經(jīng)費(fèi)預(yù)算與資金收付相分離改革中，下級(jí)單位的決算，從編制到上報(bào)程序和要求，應(yīng)該說(shuō)沒(méi)有更多的變化，相應(yīng)上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位決算的審核和下達(dá)也沒(méi)有更多的變化。因此，下級(jí)單位要按照統(tǒng)一的決算編報(bào)要求、統(tǒng)一的編報(bào)規(guī)程編制決算，確保決算標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確，核對(duì)關(guān)系正確，客觀真實(shí)地反映單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支情況。要適時(shí)核對(duì)會(huì)計(jì)賬目，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要查清原因，及時(shí)糾正。

【參考文獻(xiàn)】

［1］李英成，方培元，胡文賢.構(gòu)建預(yù)算與資金收付相分離制度的理論思考［J］.軍事經(jīng)濟(jì)研究，2008（11）.

資金收支管理制度篇3

(一)資金管理是企業(yè)集團(tuán)的生命線

對(duì)企業(yè)集團(tuán)公司來(lái)說(shuō),資金作為連接母子公司最重要的紐帶,發(fā)揮著極其重要的作用,控制管理好資金就等于把握住了企業(yè)的生命線。實(shí)現(xiàn)資金均衡、有效、順暢的流動(dòng)是企業(yè)集團(tuán)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)重視資金的管理,以資金為鏈條,將企業(yè)內(nèi)部各層次、各部門的管理對(duì)象和業(yè)務(wù)職能緊密地聯(lián)系在一起,以系統(tǒng)科學(xué)的觀點(diǎn)保證集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)資金管理整體效果的最優(yōu)化。

(二)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金監(jiān)控的必要性

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)大多采用多級(jí)法人制,地域分布廣、組織層次復(fù)雜,管理鏈條過(guò)長(zhǎng)。在這種環(huán)境下難以有效地監(jiān)控集團(tuán)分公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),尤其是資金運(yùn)作。具體表現(xiàn)為因資金分散導(dǎo)致資金利潤(rùn)率降低,因資金管理失控影響公司信譽(yù),因分公司長(zhǎng)期占用資金導(dǎo)致應(yīng)收賬款難以收回,由于分公司擁有資金量較大造成其獨(dú)立思想較強(qiáng)。其結(jié)果一方面會(huì)影響到集團(tuán)公司的資金運(yùn)用效率,造成資金周轉(zhuǎn)速度降低,另一方面還會(huì)容易出現(xiàn)在資金使用上的舞弊和浪費(fèi)現(xiàn)象。因此,如何實(shí)施對(duì)分公司的資金監(jiān)控,是集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要課題。

二、分公司資金管理的現(xiàn)狀

(一)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單,財(cái)務(wù)人員少

很多分公司沒(méi)有專門設(shè)立財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu),即使設(shè)立也非常簡(jiǎn)單,配備的財(cái)會(huì)人員也比較少,一個(gè)會(huì)計(jì)崗位,一個(gè)出納崗位。

(二)財(cái)會(huì)人員專業(yè)水平低,專業(yè)素質(zhì)差

很多企業(yè)對(duì)分公司財(cái)會(huì)工作重視不夠,對(duì)所配備的財(cái)會(huì)人員在素質(zhì)上、業(yè)務(wù)水平上都降低了要求。

(三)財(cái)務(wù)審批手續(xù)簡(jiǎn)化,監(jiān)督控制力度弱

在總公司,財(cái)務(wù)審批一般要經(jīng)過(guò)多個(gè)審批環(huán)節(jié)。在分公司,往往簡(jiǎn)化為會(huì)計(jì)審核,分公司負(fù)責(zé)人審批這樣兩個(gè)環(huán)節(jié)。

(四)資金使用的計(jì)劃性差,隨意性強(qiáng)

多頭開(kāi)戶的現(xiàn)象比較普遍,以致資金失控,沉淀嚴(yán)重。在資金使用上,往往沒(méi)有計(jì)劃,或者有計(jì)劃也不嚴(yán)格執(zhí)行,主要是由分公司負(fù)責(zé)人決定如何使用。

(五)銷售貨款回收后容易被滯留或挪用

分公司大多承擔(dān)銷售任務(wù),很多分公司收到銷售貨款后要在分公司銀行帳戶上滯留一段時(shí)間,有的甚至被分公司坐支,挪做它用。

(六)虛報(bào)需求,少報(bào)收入

在申請(qǐng)撥款時(shí)虛報(bào)需求,在統(tǒng)計(jì)回收貨款時(shí),少報(bào)收入,以保證本單位有充裕的資金可用。

三、“收支兩條線”的理論

“收支兩條線”是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體及其他組織,將按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法取得的政府非稅收入全額繳入國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶,支出通過(guò)財(cái)政部門編制預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)籌安排,資金通過(guò)國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶收繳和撥付的管理制度。“收支兩條線”可以有效地避免對(duì)收入的截留和坐支,也可以有效地按預(yù)算控制支出,避免浪費(fèi)。企業(yè)集團(tuán)作為追求價(jià)值最大化的營(yíng)利組織,實(shí)施“收支兩條線”的目的是以此為切入點(diǎn),構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng),對(duì)集團(tuán)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理,要將全部收入上繳總公司,分公司所需資金由總公司按預(yù)先制定的資金計(jì)劃撥付。減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率,通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。企業(yè)集團(tuán)實(shí)行“收支兩條線”,可以較好地克服分公司資金使用的隨意性,通過(guò)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)資金預(yù)算的制定和執(zhí)行的控制,有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)分公司資金的良好監(jiān)控。

四、實(shí)施“收支兩條線”的具體方法

(一)建立預(yù)算制度,加強(qiáng)資金預(yù)算管理

建立資金預(yù)算制度是實(shí)行“收支兩條線”的重要內(nèi)容。每個(gè)月的月末前企業(yè)要做好下個(gè)月的資金預(yù)算。分公司先行編制草案并向總公司財(cái)務(wù)部門申報(bào),由總公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)資金情況進(jìn)行平衡,統(tǒng)一確定標(biāo)準(zhǔn),最后報(bào)總公司審批。分公司要嚴(yán)格執(zhí)行已批準(zhǔn)資金預(yù)算,有特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的,要通過(guò)預(yù)算變更的程序進(jìn)行調(diào)整。總公司對(duì)資金預(yù)算要實(shí)行歸口管理,提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。

(二)分公司開(kāi)設(shè)兩個(gè)銀行帳戶

在實(shí)行收支兩條線過(guò)程中,及時(shí)、高效地劃撥資金,在清理原有銀行賬戶的基礎(chǔ)上,確定各分公司的銀行收款賬戶和支出賬戶,對(duì)銀行帳戶的開(kāi)設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。同時(shí)公司應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來(lái)維持收支兩條線管理。銀行收款賬戶用于專門回收貨款的帳戶,規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收款賬戶,收款賬戶資金由集團(tuán)公司資金管理部門統(tǒng)一管理;另一個(gè)是用于分公司日常開(kāi)支的帳戶,所有的貨幣性支出都必須從支出賬戶里支付,支出賬戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來(lái),由分公司按預(yù)算項(xiàng)目的進(jìn)度掌握使用,嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。收款賬戶通常為在銀行開(kāi)設(shè)的一般結(jié)算帳戶,只進(jìn)行轉(zhuǎn)帳結(jié)算,不提取現(xiàn)金。支出賬戶為分公司在銀行開(kāi)設(shè)的基本帳戶,可以用于轉(zhuǎn)帳結(jié)算,也可以用于提取現(xiàn)金。

(三)建立資金監(jiān)督檢查制度,實(shí)施資金的有效控制

建立對(duì)分公司資金狀況的監(jiān)督檢查制度,通過(guò)總公司定期對(duì)分公司資金狀況進(jìn)行檢查,對(duì)于在分公司滯留的退回保證金、押金、預(yù)付款以及各種項(xiàng)目節(jié)余資金等要及時(shí)清收,避免出現(xiàn)挪用。對(duì)于分公司不按規(guī)定執(zhí)行“收支兩條線”制度的情況要及時(shí)發(fā)現(xiàn),及時(shí)上報(bào)處理。

(四)建立有關(guān)的審計(jì)、考核、獎(jiǎng)懲制度

資金能否正常全額上繳是收支兩條線的“支”能否按照預(yù)算實(shí)施的關(guān)鍵。總公司通過(guò)建立內(nèi)部考核制度體系,加大對(duì)分公司的考核力度,以避免因虧損或應(yīng)收賬款等原因?qū)е沦Y金無(wú)法全額上繳情況的發(fā)生。同時(shí)作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容,將“收支兩條線”制度的執(zhí)行情況作為對(duì)分公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的重要的定期考核項(xiàng)目。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”制度的分公司要予以表彰和獎(jiǎng)勵(lì),反之則予以批評(píng)和處罰,對(duì)于有關(guān)責(zé)任人要按公司規(guī)章制度給予嚴(yán)肅的處理。這樣才能保證制度真正起到控制的作用,保證資金的安全、完整和有效運(yùn)用。

(五)實(shí)行 “收支兩條線”全程的信息化管理

開(kāi)發(fā)資金管理信息系統(tǒng),這是實(shí)行“收支兩條線”內(nèi)部準(zhǔn)備工作的關(guān)鍵。實(shí)行“收支兩條線”全程的信息化管理的主要功能包括總公司與分公司之間資金預(yù)算的上報(bào)及批復(fù)、資金收支的上劃及撥付,以及總公司與分公司之間關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)賬結(jié)算等。通過(guò)資金管理信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和運(yùn)用,加快資金繳撥的效率,消除工作效率因素的制約;通過(guò)網(wǎng)上在線操作和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的支撐,既建立起預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督管理機(jī)制約束違規(guī)行為,又保證業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性;通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在線操作,實(shí)現(xiàn)總公司對(duì)分公司資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。

資金收支管理制度篇4

預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門和政府委托的其他機(jī)構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取、募集和安排使用，未納入預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。近年來(lái)，在區(qū)委、區(qū)政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全區(qū)各部門和單位的積極配合下，全區(qū)各部門和單位堅(jiān)持應(yīng)收盡收的原則，嚴(yán)格按照以票管收，不斷深化“收支兩條線”改革，完善管理制度，積極推進(jìn)部門預(yù)算，基本形成了“年初有預(yù)算、收入進(jìn)專戶、支出按計(jì)劃、使用有監(jiān)督”的管理機(jī)制。

一、預(yù)算外資金管理的主要做法

1、加強(qiáng)專戶管理，實(shí)行“收支兩條線”。為進(jìn)一步深化預(yù)算外資金管理的需要，從制度上保障預(yù)算外資金“收支兩條線”落實(shí)到位，基本取消了各單位收入過(guò)渡戶，單位各項(xiàng)收入實(shí)行銀行代收，對(duì)所有的收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行分門別類，統(tǒng)一設(shè)置單位代碼、項(xiàng)目編碼，建立收費(fèi)數(shù)據(jù)庫(kù)。各單位征收的預(yù)算外資金，按照“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的管理制度，即實(shí)現(xiàn)了票款分離，又確保了各項(xiàng)預(yù)算外資金及時(shí)足額繳入預(yù)算外財(cái)政專戶。

2、逐步推行部門綜合預(yù)算，完善預(yù)算約束機(jī)制。近年來(lái)我區(qū)對(duì)區(qū)直各單位預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金一樣統(tǒng)一按照預(yù)算編制原則、審批程序和監(jiān)督方法進(jìn)行管理，逐步推行部門綜合預(yù)算。年初編制收入計(jì)劃，按照收入計(jì)劃編制支出預(yù)算。支出預(yù)算由財(cái)政部門按照單位性質(zhì)、資金需求及本級(jí)財(cái)力情況核定，從而達(dá)到統(tǒng)一編制、統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排各單位預(yù)算內(nèi)、外資金的目的。

3、嚴(yán)格票據(jù)管理，實(shí)行“以票管收”。一是在票據(jù)領(lǐng)購(gòu)環(huán)節(jié)嚴(yán)格監(jiān)控，堅(jiān)持“憑證領(lǐng)購(gòu)、限量供應(yīng)、驗(yàn)舊核新”的原則，嚴(yán)格控制“領(lǐng)、核、清”三個(gè)環(huán)節(jié)，達(dá)到源頭控收的目的；二是在票據(jù)核銷環(huán)節(jié)控制，要求執(zhí)收單位以舊換新時(shí)，必須準(zhǔn)確填制《購(gòu)買審核申請(qǐng)表》，與財(cái)政專戶上繳金額核對(duì)無(wú)誤后，方可購(gòu)買新票據(jù)，做到“以票管收”。

4、建立國(guó)庫(kù)集中支付體系，規(guī)范資金撥付方式。從20xx年1月1日起，我區(qū)對(duì)預(yù)算外資金已建立以國(guó)庫(kù)集中支付為主、分散支付為輔的支出管理體系。這樣，“以撥代支”的撥付方式，將逐步被以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)，以直接支付為撥付方式的新的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度所代替。

二、存在的問(wèn)題

幾年來(lái)，通過(guò)全區(qū)上下，齊抓共管、共同努力，我區(qū)預(yù)算外管理工作取得了一定的成績(jī)，但與先進(jìn)地區(qū)相比，還存在著許多薄弱環(huán)節(jié)，還有一定差距，具體表現(xiàn)在：

1、單位思想認(rèn)識(shí)還沒(méi)完全到位。少數(shù)部門和單位對(duì)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理工作的重要性在認(rèn)識(shí)上還存在一定的差距，對(duì)預(yù)算外資金的財(cái)政屬性認(rèn)識(shí)不夠深刻，有的雖然在口頭上承認(rèn)預(yù)算外資金是財(cái)政性資金，但在實(shí)際安排資金使用時(shí)仍然將本單位征收的資金視為自有資金，對(duì)預(yù)算外資金管理還存在抵觸情緒。

2、單位財(cái)務(wù)管理不規(guī)范。對(duì)“收支兩條線”、“銀行代收制”少數(shù)單位落實(shí)不夠，個(gè)別單位仍存在預(yù)算外收入應(yīng)繳未繳、解繳不及時(shí)等情況，給財(cái)政部門資金管理帶來(lái)一定的困難。

3、部門預(yù)算編制有待進(jìn)一步完善。財(cái)政部門在實(shí)行算內(nèi)外資金統(tǒng)一安排和使用方面制度不完善，效果不明顯。預(yù)算外資金管理上還存在重收入輕支出的現(xiàn)象，支出管理相對(duì)薄弱，對(duì)部門、單位的經(jīng)費(fèi)支出供給缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，部門、單位之間仍存在苦樂(lè)不均現(xiàn)象。

4、預(yù)算外資金財(cái)務(wù)系統(tǒng)不完善。目前，我區(qū)現(xiàn)有的預(yù)算外資金財(cái)務(wù)系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政、銀行聯(lián)網(wǎng)，造成財(cái)政信息不通暢，難以及時(shí)掌握單位預(yù)算外資金的收繳情況；同時(shí)，從上至下對(duì)預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)核算軟件未進(jìn)行統(tǒng)一整合，特別是隨著收支科目分類改革的實(shí)施，軟件的升級(jí)尚未完全到位。

三、下一步工作的打算和思考

1、加大宣傳力度，提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念。因?yàn)檎嵌愂杖肷婕懊鎻V、政策性強(qiáng)，管理工作需要得到各部門和單位的理解、支持。所以必須加大政府非稅收入的宣傳力度，使各部門和單位認(rèn)識(shí)到非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分，樹(shù)立非稅收入“所有權(quán)屬國(guó)家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財(cái)政”的觀念。

2、加強(qiáng)征收管理，確保各項(xiàng)資金及時(shí)足額上繳。對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)定期分析，根據(jù)增減變化情況，及時(shí)查找原因，督促各部門、單位做到應(yīng)收盡收。為防止國(guó)有資產(chǎn)流失，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入的管理，專門制定了《**區(qū)區(qū)直單位國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入管理暫行辦法》，確保有關(guān)部門和單位將國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶。

資金收支管理制度篇5

一、企業(yè)“收支兩條線”的特點(diǎn)

由于企業(yè)與政府的價(jià)值取向不同，“收支兩條線”在這兩個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町悺Ｆ髽I(yè)作為追求價(jià)值最大化的營(yíng)利組織，實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個(gè)目的：（l）對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；（2）以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn)；構(gòu)建企業(yè)添財(cái)務(wù)管理體系動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。而政府實(shí)施“收支兩條線”的著眼點(diǎn)不僅在于保證財(cái)政資金安全、及時(shí)、足額的回籠，更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床，為加強(qiáng)廉政建設(shè)服務(wù)。

由于企業(yè)與政府實(shí)施“收支兩條線”的目的不同，企業(yè)“收支兩條線”與政府財(cái)政“政支兩條線”相比，存在以下特點(diǎn)：

1．企業(yè)實(shí)施收支兩條線，要在考慮投入產(chǎn)出比、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒(méi)有必然的聯(lián)系。

2．企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強(qiáng)的“發(fā)散性”；在收入環(huán)節(jié)除了對(duì)已到帳的現(xiàn)金進(jìn)行管理，還要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理；在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān)，要“量力而行”，合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出；收支又

都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)營(yíng)相結(jié)合。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其收支相對(duì)比較固定和簡(jiǎn)單，兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。wWw.133229.CoM

3．由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強(qiáng)，加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位，企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺(tái)和切入點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位，只要“收支兩條線”相關(guān)工作實(shí)施到位，就可以有效地達(dá)到嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)政秩序的目的。

二、“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個(gè)獨(dú)立的現(xiàn)賣收支部門或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng)，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支；（2）確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠，并能實(shí)行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)；（3）圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出，并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。（4）建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下，企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個(gè)方面入手：

1．資金的流向方面：企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)帳戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶（外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時(shí)、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門（內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來(lái)，嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

2．資金的流量方面：在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶，不允許有私設(shè)的帳外小金庫(kù)。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn)，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時(shí)、足額地回籠，各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。

3．資金的流程方面：資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個(gè)部分。（1）關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；（2）收入資金管理與控制；（3）支出資金管理與控制；（4）資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制；（5）收支兩條線的組織保障等。

需要說(shuō)明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時(shí)，一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合，以管理有效性為

導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；二是經(jīng)營(yíng)單位就地劃撥，便于靈活控制；三是經(jīng)營(yíng)單位的上一級(jí)單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。

三、落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題

企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過(guò)程中，應(yīng)該注意以下問(wèn)題：

1．加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過(guò)程中，應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開(kāi)設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來(lái)維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開(kāi)戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶。

2．強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開(kāi)支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開(kāi)支，所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶，超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過(guò)銀行支付，以及不難白條抵庫(kù)等。

3．以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺(tái)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4．在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。

資金收支管理制度篇6

由于企業(yè)與政府的價(jià)值取向不同,“收支兩條線”在這兩個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┑哪康挠泻艽蟮牟町悺Ｆ髽I(yè)作為追求價(jià)值最大化的營(yíng)利組織,實(shí)施“收支兩條線”主要出于兩個(gè)目的:(l)對(duì)企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進(jìn)行集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn),提高資金使用效率;(2)以實(shí)施收支兩條線為切入點(diǎn);構(gòu)建企業(yè)添財(cái)務(wù)管理體系動(dòng)內(nèi)部控制系統(tǒng),通過(guò)高效的價(jià)值化管理來(lái)提高企業(yè)效益。而政府實(shí)施“收支兩條線”的著眼點(diǎn)不僅在于保證財(cái)政資金安全、及時(shí)、足額的回籠,更重要的在于能有效消除滋生腐敗的溫床,為加強(qiáng)廉政建設(shè)服務(wù)。

由于企業(yè)與政府實(shí)施“收支兩條線”的目的不同,企業(yè)“收支兩條線”與政府財(cái)政“政支兩條線”相比,存在以下特點(diǎn):

1.企業(yè)實(shí)施收支兩條線,要在考慮投入產(chǎn)出比、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的前提下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各單位的收入與支出。而行政事業(yè)單位的收入和支出并沒(méi)有必然的聯(lián)系。

2.企業(yè)“收支兩條線”管理具有較強(qiáng)的“發(fā)散性”;在收入環(huán)節(jié)除了對(duì)已到帳的現(xiàn)金進(jìn)行管理,還要對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款進(jìn)行管理;在支出環(huán)節(jié)則要與企業(yè)的支出體系相關(guān),要“量力而行”,合理控制企業(yè)的費(fèi)用支出;收支又都要與企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資本運(yùn)營(yíng)相結(jié)合。對(duì)于行政事業(yè)單位而言,其收支相對(duì)比較固定和簡(jiǎn)單,兩條線管理的“發(fā)散性”較弱。

3.由于企業(yè)“收支兩條線”“發(fā)散性”較強(qiáng),加之現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中處于核心地位,企業(yè)有可能以“收支兩條線”資金管理模式為平臺(tái)和切入點(diǎn)構(gòu)建企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。而行政事業(yè)單位,只要“收支兩條線”相關(guān)工作實(shí)施到位,就可以有效地達(dá)到嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)范財(cái)政秩序的目的。

二、“收去兩條線”資金管理模式的構(gòu)建

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個(gè)獨(dú)立的現(xiàn)賣收支部門或分支機(jī)構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有:(1)明確劃分收入資金和支出資金的流動(dòng),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支;(2)確保收入的資金能夠及時(shí)、安全、足額地回籠,并能實(shí)行有效的集中管理,減少現(xiàn)金持有成本,加速資金周轉(zhuǎn);(3)圍繞企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出,并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)所必需的最佳現(xiàn)金余額。(4)建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。在上述原則指導(dǎo)下,企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個(gè)方面入手:

1.資金的流向方面:企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個(gè)帳戶(收入戶和支出戶),并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進(jìn)入收入戶(外地分支機(jī)構(gòu)的收入戶資金還必須及時(shí)、足額地回籠到總部),收入戶資金由企業(yè)資金管理部門(內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心)統(tǒng)一管理,而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付,支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來(lái),嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。

2.資金的流量方面:在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進(jìn)入收入戶,不允許有私設(shè)的帳外小金庫(kù)。另外,還要加快資金的結(jié)算速度,盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量;在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過(guò)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計(jì)劃實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的精確調(diào)度;在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn),支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時(shí)、足額地回籠,各項(xiàng)費(fèi)用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。

3.資金的流程方面:資金流程是指與資金流動(dòng)有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分,主要包括以下幾個(gè)部分。(1)關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定;(2)收入資金管理與控制;(3)支出資金管理與控制;(4)資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制;(5)收支兩條線的組織保障等。

需要說(shuō)明的是,收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式,它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此,企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時(shí),一定要注意與自己的實(shí)際相結(jié)合,以管理有效性為導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇:一是總公司統(tǒng)一劃撥,便于集中控制;二是經(jīng)營(yíng)單位就地劃撥,便于靈活控制;三是經(jīng)營(yíng)單位的上一級(jí)單位劃撥、便于平衡控制。選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況而定。

三、落實(shí)“收支兩條線”資金管理模式過(guò)程中應(yīng)注意的問(wèn)題企業(yè)在落實(shí)收支兩條線資金管理模式過(guò)程中,應(yīng)該注意以下問(wèn)題:

1.加強(qiáng)銀行帳戶的管理、在實(shí)行收支兩條線過(guò)程中,應(yīng)對(duì)現(xiàn)金收支部門或分支機(jī)構(gòu)銀行帳戶的開(kāi)設(shè)、使用和清理實(shí)行嚴(yán)格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議,利用銀行資源來(lái)維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開(kāi)戶而在內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)結(jié)算中心開(kāi)戶。

2.強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律。嚴(yán)禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中,不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開(kāi)支,銀行收入戶的資金也不能直接用于開(kāi)支,所有支出的資金來(lái)源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)結(jié)算紀(jì)律,如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)繳存收入戶,超過(guò)規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過(guò)銀行支付,以及不難白條抵庫(kù)等。

3.以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理這一觀點(diǎn)正在被理論界和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多的人士所認(rèn)同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項(xiàng)目資金的及時(shí)回籠及各項(xiàng)費(fèi)用支出的受控,才能加速資金的周轉(zhuǎn),提高資金的使用效益;在預(yù)算管理中,各項(xiàng)預(yù)算項(xiàng)目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此,企業(yè)應(yīng)有意識(shí)地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心,借助于收支兩條線這一平臺(tái),結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建適合于自身的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.在實(shí)施收支兩條線資金管理模式的過(guò)程中,企業(yè)應(yīng)注意加強(qiáng)有關(guān)的制度建設(shè),建立、健全收支兩條線資金管理流程,并通過(guò)一定的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制保證其落實(shí)到位。

資金收支管理制度篇7

貨幣資金是單位流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件，其業(yè)務(wù)收支十分頻繁，流動(dòng)性極大，此外貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。貨幣資金具有高度的流動(dòng)性和控制風(fēng)險(xiǎn)，單位在組織會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保障單位資產(chǎn)安全完整，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益具有重要意義。

一、貨幣資金的定義及特點(diǎn)

貨幣資金是指單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和組織經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，具體表現(xiàn)為庫(kù)存現(xiàn)金銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款等。

貨幣資金特點(diǎn)為：流動(dòng)性強(qiáng)；具有同其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性；國(guó)家宏觀管理要求嚴(yán)格。

單位根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，結(jié)合單位自身的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際，設(shè)計(jì)一套切實(shí)可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對(duì)貨幣資金實(shí)施嚴(yán)密的管理，可防止不必要的損失，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。

二、貨幣資金內(nèi)部控制制度的內(nèi)容

（一）職責(zé)分工和職權(quán)分離制度

貨幣資金收支應(yīng)由出納人員和會(huì)計(jì)人員分工負(fù)責(zé)、分別辦理，職責(zé)分明、職權(quán)分離。應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)貨幣資金的收支和保管、收支原始憑證的保管和簽發(fā)、日記賬的登記。會(huì)計(jì)不得兼任出納；出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管，不得兼管收入、費(fèi)用、債券債務(wù)賬目的登記工作。并且所有現(xiàn)金和銀行存款的收付，都必須通過(guò)經(jīng)辦會(huì)計(jì)在審核原始憑證無(wú)誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證是否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

（二）授權(quán)和批準(zhǔn)制度

所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)。單位各級(jí)工作人員，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對(duì)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)，這一控制方式使某些事件在發(fā)生時(shí)就得到控制。要規(guī)定各級(jí)管理人員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限，同時(shí)也要明確各級(jí)管理人員所承擔(dān)的責(zé)任，使他們對(duì)自己的業(yè)務(wù)處理行為負(fù)責(zé)。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；辦理貨幣資金支付的經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)忠于職守、廉潔奉公、遵紀(jì)守法、客觀公正，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)；對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

（三）內(nèi)部記錄和核對(duì)制度

所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行記錄，并且各種收付款業(yè)務(wù)應(yīng)集中到會(huì)計(jì)部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款或付款憑證。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄時(shí)，必須采取一系列措施和方法，按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)，把好支付申請(qǐng)、支付審批、支付符合三道關(guān)，以保證會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)、及時(shí)和正確。

出納員要自覺(jué)進(jìn)行經(jīng)常性的對(duì)賬工作，包括每日貨幣資金的賬面數(shù)字和實(shí)際數(shù)字，應(yīng)定期核對(duì)相符；每月末都要向銀行索要各存款戶的對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。內(nèi)審人員應(yīng)負(fù)責(zé)收支憑證和賬目的定期審計(jì)和現(xiàn)金的突擊盤點(diǎn)及銀行賬的定期核對(duì)。

（四）安全制度

對(duì)貨幣資金須有健全的保護(hù)措施，有專人負(fù)責(zé)保管，有專人進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。貨幣資金收付和保管只能由出納員負(fù)責(zé)，其他任何人員（包括單位負(fù)責(zé)人）非經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)集體特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。出納員應(yīng)對(duì)購(gòu)入票證及時(shí)登記、統(tǒng)一編號(hào)、妥善保管。開(kāi)具時(shí)必須按編號(hào)順序連續(xù)使用，對(duì)已經(jīng)使用和作廢的支票要在登記簿上作詳細(xì)記錄，作廢票證應(yīng)加蓋“作廢”章，全份保存，并詳細(xì)登記，由領(lǐng)用人員簽名作證。銀行預(yù)留印鑒分別由兩人掌管，財(cái)務(wù)專用章由出納員保管，公司總經(jīng)理私章由財(cái)務(wù)部指定專人保管。建立復(fù)核制度，定期審查有關(guān)憑證的填制、記賬及算賬工作。

（五）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)

貨幣資金的收支事項(xiàng)，均應(yīng)有一定的收支憑證和傳遞手續(xù)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)按正常渠道運(yùn)行。每筆收款都要開(kāi)票；每筆支出都應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人審批、會(huì)計(jì)主管審核、會(huì)計(jì)人員復(fù)核；盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，現(xiàn)金結(jié)算的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)送存銀行。出納員收妥每筆款項(xiàng)后應(yīng)在收款憑證上加蓋“收訖”章；支付每一筆款項(xiàng)都應(yīng)以健全的憑證和完備的審批手續(xù)為依據(jù)，付款后，須在付款憑證上加蓋“付訖”章。

（六）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度

嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，在允許的現(xiàn)金開(kāi)支范圍內(nèi)進(jìn)行現(xiàn)金支付；取得的貨幣資金收入應(yīng)按規(guī)定及時(shí)存入銀行，遵守關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并不得坐支現(xiàn)金，不得私設(shè)“小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬；嚴(yán)格執(zhí)行《銀行結(jié)算制度》，不得開(kāi)發(fā)空頭支票和空白支票，不得出借銀行存款賬戶。建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。

三、貨幣資金內(nèi)部控制制度的方法

（一）不相容職務(wù)相互分離控制

就是將某些職務(wù)分別由兩個(gè)或一個(gè)以上的部門擔(dān)任，合理設(shè)計(jì)各工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡，這樣既可避免或減少發(fā)生差錯(cuò)和舞弊行為，又能防止掩蓋錯(cuò)誤。單位應(yīng)建立嚴(yán)格的組織分工和貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，即應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。也就是說(shuō)不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，應(yīng)該相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數(shù)職。各業(yè)務(wù)的授權(quán)者、審核者、記錄者、執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)分離；財(cái)產(chǎn)、物資、現(xiàn)金、有價(jià)證券等資產(chǎn)的批準(zhǔn)者、保管者、記錄者、報(bào)告者應(yīng)當(dāng)分離。

（二）依靠規(guī)范的操作程序和嚴(yán)格的控制手續(xù)控制

任何貨幣資金的收付都應(yīng)按其業(yè)務(wù)規(guī)律建立管理手續(xù)制度。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制就是要使這一審批手續(xù)規(guī)范化、制度化，以減少某些不必要的開(kāi)支，并揭示出與貨幣資金業(yè)務(wù)有關(guān)的其它業(yè)務(wù)在內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)。貨幣資金的收付必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經(jīng)審批、復(fù)核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據(jù)。

（三）對(duì)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)審批權(quán)限控制

單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)方式、范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。單位內(nèi)部的各級(jí)管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。授權(quán)批準(zhǔn)要求單位審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理業(yè)務(wù)，對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。

（四）對(duì)貨幣資金的安全性控制

對(duì)貨幣資金的安全性控制可通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額控制。庫(kù)存現(xiàn)金額不得超過(guò)規(guī)定的限額，超過(guò)限額的貨幣資金應(yīng)送存銀行，可降低貨幣資金被盜風(fēng)險(xiǎn)，還能高度集中貨幣資金，統(tǒng)籌使用；會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查及盤點(diǎn)，以確保單位資產(chǎn)安全。如：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制就是實(shí)施賬實(shí)定期盤點(diǎn)控制；現(xiàn)金支出盡可能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，簽發(fā)支票應(yīng)有授權(quán)和批準(zhǔn)手續(xù)；對(duì)于重要資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策和審批；采取妥善措施確保除實(shí)物保管員外，其他人員不得接觸實(shí)物，選擇合格的保險(xiǎn)箱、安全的場(chǎng)所等保障措施，確保庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)物安全。

（五）通過(guò)運(yùn)用各種籌資、投資手段對(duì)貨幣資金效益進(jìn)行控制

貨幣資金效益性控制方法是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，制定貨幣資金收支中、長(zhǎng)期計(jì)劃，使單位獲得最大的收益。如結(jié)合貨幣資金的預(yù)算編制，在對(duì)貨幣資金的收支和一定時(shí)期貨幣資金存量進(jìn)行合理預(yù)測(cè)的情況下，可通過(guò)實(shí)施一些推延貨幣資金支付的采購(gòu)政策和加速貨幣回籠的銷售政策；還可以通過(guò)收回投資，如轉(zhuǎn)讓債券、股票或進(jìn)行票據(jù)貼現(xiàn)等解決貨幣支出的缺口；同樣，可以通過(guò)加快采購(gòu)貨幣資金支付的采購(gòu)政策，降低采購(gòu)成本、推行一定的賒銷政策、提高售價(jià)或擴(kuò)大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲(chǔ)存量。為有利于單位貨幣資金收支不斷、保持平衡，要從事前對(duì)貨幣資金的來(lái)源和使用加以控制，使單位在預(yù)算期內(nèi)保持一個(gè)合理的貨幣資金余額。為實(shí)現(xiàn)以上目的，在進(jìn)行籌資、投資決策時(shí)，對(duì)各種方案要進(jìn)行綜合分析，并對(duì)備選方案進(jìn)行可行性研究。

（六）對(duì)銀行賬戶、票據(jù)控制

對(duì)于銀行賬戶管理應(yīng)按《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等制度來(lái)執(zhí)行。嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算，不得出借賬戶；應(yīng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立和使用情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并處理。指定專人定期核對(duì)銀行存款余額；對(duì)背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)應(yīng)有原始記錄或復(fù)印件；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭或遠(yuǎn)期支票。加強(qiáng)票據(jù)管理，明確各種票據(jù)購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。制度約束比個(gè)人的自覺(jué)性更可靠、更有效。

（七）建立內(nèi)部稽核制度的控制

實(shí)行內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對(duì)貨幣資金的管理和監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正貨幣資金在處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。每筆貨幣資金的收付都必須經(jīng)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真審核，審查其手續(xù)是否完備、數(shù)字是否準(zhǔn)確、內(nèi)容是否合理合法；對(duì)一切現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)及時(shí)入賬，加強(qiáng)稽核工作。在核算和管理貨幣資金的過(guò)程中，認(rèn)真審查貨幣資金的收付憑證，以及貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢大貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批的行為、是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位混崗的現(xiàn)象；同時(shí)檢查支付款項(xiàng)印章的保管以及有價(jià)證券和票據(jù)的保管情況。

（八）內(nèi)部報(bào)告制度的控制

這種控制方法要求各單位要建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的實(shí)效性和針對(duì)性。在貨幣資金控制環(huán)節(jié)適時(shí)運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告控制方法十分重要，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮好內(nèi)部報(bào)告控制方法的作用。其一，貨幣資金經(jīng)辦人對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告；其二，單位通過(guò)定期或不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存不相符的情況；其三，通過(guò)報(bào)告單位貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況并對(duì)下一階段貨幣資金流入、流出量進(jìn)行預(yù)計(jì)和推算，可以幫助單位負(fù)責(zé)人全面了解單位現(xiàn)金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎(chǔ)性資料。

資金收支管理制度篇8

一、“兩制結(jié)合”的指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)

（一）指導(dǎo)思想：積極將國(guó)庫(kù)集中收付制度與會(huì)計(jì)集中核算制度相結(jié)合，落實(shí)好中央、省廳對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革要求的同時(shí)，又體現(xiàn)出我市的特色。在國(guó)庫(kù)集中收付制度框架內(nèi)，最大限度地保留會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、各取所長(zhǎng)。

（二）總體目標(biāo)：進(jìn)一步深化財(cái)政改革，建立以國(guó)庫(kù)集中收付制度為主體，集中核算、間接監(jiān)管為補(bǔ)充的財(cái)政收支管理體系,形成預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督三職分離，又協(xié)調(diào)配合、相互約束、相互促進(jìn)的內(nèi)控規(guī)范，使之成為加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管、從源頭上防腐倡廉，提高效益的新型運(yùn)行機(jī)制。

二、“兩制結(jié)合”的主要原則

1、“明確目標(biāo)，分步實(shí)施”。以建立規(guī)范的國(guó)庫(kù)集中收付模式為目標(biāo)，充分利用會(huì)計(jì)集中核算形成的管理平臺(tái)，優(yōu)化資源，整合平臺(tái)，積極穩(wěn)妥，分步過(guò)渡，結(jié)合實(shí)際妥善處理好結(jié)合過(guò)程中的機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員安排、業(yè)務(wù)銜接等工作。

2、“單一賬戶、日終清零”。對(duì)所有納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的各項(xiàng)財(cái)政性收支都按規(guī)范的程序運(yùn)作，并于每日終了及時(shí)與人民銀行進(jìn)行清算，保證零余額賬戶的余額日終為零。

3、“提高效率、方便用款”。在保持預(yù)算單位資金所有權(quán)、使用權(quán)、管理權(quán)不變的前提下，通過(guò)科學(xué)設(shè)置支付程序，簡(jiǎn)化手續(xù)，合理安排人員分工，提高工作效率，方便單位用款。

4、“強(qiáng)化監(jiān)督、確保安全”。增強(qiáng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的透明度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，使收入繳庫(kù)和支出撥付的整個(gè)過(guò)程都得到有效的監(jiān)控。并按照“金財(cái)工程”建設(shè)的總體規(guī)劃，加大信息系統(tǒng)建設(shè)力度，為推行“兩制”有效結(jié)合提供技術(shù)保障，確保資金安全。

三、納入改革的單位范圍

實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算改革及已實(shí)行集中核算的預(yù)算單位。

四、改革的主要內(nèi)容

在前期國(guó)庫(kù)集中支付試點(diǎn)的基礎(chǔ)之上，結(jié)合我市當(dāng)前財(cái)政工作特點(diǎn)和實(shí)際，進(jìn)一步深化“兩制結(jié)合”改革的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

（一）機(jī)構(gòu)整合

機(jī)構(gòu)更名

在單位原有人員編制保持不變的基礎(chǔ)上，將“市會(huì)計(jì)委派管理中心”、“市財(cái)政國(guó)庫(kù)支付中心”，按省廳統(tǒng)一要求，合并更名為“市財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付核算中心”（以下簡(jiǎn)稱“中心”）。以統(tǒng)一名稱對(duì)外開(kāi)展和聯(lián)系工作。

職能整合

將會(huì)計(jì)委派管理中心原有的集中核算、審核、監(jiān)督職能與國(guó)庫(kù)集中支付職能予以有效整合，在業(yè)務(wù)上實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，并相應(yīng)調(diào)整各科室職能。以“前臺(tái)收付、后臺(tái)核算”為主要模式，實(shí)現(xiàn)三個(gè)有效結(jié)合：國(guó)庫(kù)支付和集中核算有效結(jié)合，集中監(jiān)管與間接監(jiān)管有效結(jié)合，直接支付和授權(quán)支付有效結(jié)合。為強(qiáng)化國(guó)庫(kù)收付職能和財(cái)政監(jiān)督管理打造一個(gè)全新的平臺(tái)。

科室設(shè)置

在原已批復(fù)設(shè)立的行政核算科、事業(yè)核算科、管理科、綜合科與按照《市人民政府關(guān)于印發(fā)市市本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案的通知》確定設(shè)立的審核科、支付科、會(huì)計(jì)科基礎(chǔ)上，另根據(jù)工作需要，擬增設(shè)信息科。

整合后的科室職責(zé)

1、審核科：主要負(fù)責(zé)指標(biāo)及用款計(jì)劃核對(duì)工作；負(fù)責(zé)受理各單位原始憑證、撥款單，依據(jù)相關(guān)法律、制度、規(guī)定等審核原始憑證、撥款單、報(bào)賬單等工作。

2、支付科:主要負(fù)責(zé)管理市財(cái)政零余額賬戶，預(yù)算單位零余額賬戶和特設(shè)專戶及總資金賬戶；管理預(yù)算單位的預(yù)留印鑒；根據(jù)審核科審核后的原始單據(jù)，辦理支付業(yè)務(wù)。

3、會(huì)計(jì)科:主要負(fù)責(zé)資金總賬戶的資金出入登記和“中心”總預(yù)算會(huì)計(jì)、津貼補(bǔ)貼專戶資金核算及賬戶管理工作；負(fù)責(zé)財(cái)政資金的對(duì)賬工作；協(xié)助國(guó)庫(kù)科做好財(cái)政資金收支測(cè)算、統(tǒng)計(jì)工作。

4、行政核算科、事業(yè)核算科:主要負(fù)責(zé)對(duì)納入財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付改革并實(shí)行集中核算的行政、事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作；負(fù)責(zé)對(duì)納入國(guó)庫(kù)集中支付改革未進(jìn)行集中核算單位的財(cái)政授權(quán)資金的追蹤問(wèn)效及按照文納入間接監(jiān)管的二級(jí)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理工作。

5、管理科:主要負(fù)責(zé)市本級(jí)行政事業(yè)單位萬(wàn)元以上維修、工程項(xiàng)目決算審核、重點(diǎn)工程監(jiān)管、公務(wù)用車修理現(xiàn)場(chǎng)鑒證和結(jié)算價(jià)格審核工作。

6、信息科:主要負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)、系統(tǒng)維護(hù)和數(shù)據(jù)備份工作；負(fù)責(zé)搜集各類規(guī)章制度；組織業(yè)務(wù)部門對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的突出問(wèn)題、難點(diǎn)問(wèn)題，研究制定有效措施辦法、健全內(nèi)部管理制度；對(duì)“中心”各類財(cái)務(wù)信息統(tǒng)計(jì)匯總、加工處理，為財(cái)政制定合理支出定額和細(xì)化編制部門預(yù)算提供可靠依據(jù)。

7、綜合科：主要負(fù)責(zé)“中心”內(nèi)部黨務(wù)、政務(wù)、財(cái)務(wù)、事務(wù)及對(duì)外綜合協(xié)調(diào)工作。

（二）按照《市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》的要求，進(jìn)一步規(guī)范國(guó)庫(kù)集中收付程序。

第一、“兩制接合”后納入國(guó)庫(kù)集中收付改革單位賬戶設(shè)置情況

在改革初期實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶體系及市財(cái)政國(guó)庫(kù)收付核算中心總資金賬戶、過(guò)渡賬戶并存。

建立市級(jí)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系：

按照《市市本級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》的要求，清理預(yù)算單位的所有賬戶，將改革后財(cái)政性資金納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系運(yùn)作，同時(shí)財(cái)政局在人行景市中心支行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶，在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、清算備用金賬戶、特殊性專項(xiàng)賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶等。

對(duì)暫未納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的賬戶管理:

1、已納入集中核算的單位,由市財(cái)政國(guó)庫(kù)收付核算中心統(tǒng)一開(kāi)設(shè)總賬戶，取消各單位銀行賬號(hào)，在總賬戶下為各單位統(tǒng)一開(kāi)設(shè)分賬戶，預(yù)留單位印鑒，實(shí)行單一賬戶集中支付、統(tǒng)一結(jié)算的管理制度;

2、非集中核算單位,暫保留單位原來(lái)賬號(hào),作為過(guò)渡賬戶，以核算原賬戶結(jié)余資金及往來(lái)款項(xiàng)、非財(cái)政性資金。

隨著改革的逐步深入相應(yīng)取消各類過(guò)渡性賬戶，預(yù)算單位的所有資金將全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理。收入直接繳入國(guó)庫(kù)或預(yù)算外資金財(cái)政專戶，支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。逐步實(shí)現(xiàn)由國(guó)庫(kù)單一賬戶管理所有政府性資金的收支，并通過(guò)在國(guó)有商業(yè)銀行的“財(cái)政零余額賬戶”處理日常支付和清算業(yè)務(wù)。

第二、支付系統(tǒng)指標(biāo)管理程序。部門預(yù)算中的基本支出由市財(cái)政局預(yù)算科直接導(dǎo)入支付系統(tǒng)。因其他原因需要調(diào)整的基本支出指標(biāo)、部門預(yù)算中的項(xiàng)目支出指標(biāo)及年度執(zhí)行中的調(diào)整指標(biāo)，由市財(cái)政廳相關(guān)業(yè)務(wù)科室根據(jù)部門預(yù)算草案和支出調(diào)整情況進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化，并導(dǎo)入支付系統(tǒng)。納入預(yù)算的行政性收費(fèi)和政府性基金指標(biāo)、預(yù)算外資金指標(biāo)由業(yè)務(wù)科根據(jù)部門預(yù)算草案和單位收入繳庫(kù)情況進(jìn)行指標(biāo)細(xì)化，并導(dǎo)入支付系統(tǒng)。國(guó)庫(kù)科依據(jù)批準(zhǔn)的部門預(yù)算,將分部門、分基層單位、分預(yù)算內(nèi)外、分類、款（項(xiàng)）的預(yù)算指標(biāo)，在扣除現(xiàn)行撥款方式指標(biāo)后，傳送“中心”審核科作為其控制支付的依據(jù)。

第三、用款計(jì)劃管理程序。由基層預(yù)算單位錄入用款計(jì)劃，報(bào)主管部門審核批準(zhǔn)后，由財(cái)政局國(guó)庫(kù)科初審、終審后下達(dá)。“中心”審核科依據(jù)批復(fù)的財(cái)政直接、授權(quán)支付季度分月用款計(jì)劃，作為辦理財(cái)政直接支付和下達(dá)授權(quán)支付額度的依據(jù)。

第四、支付撥付程序：

納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系資金撥付程序

1、財(cái)政直接支付程序：

預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向市財(cái)政國(guó)庫(kù)收付核算中心提出支付申請(qǐng)，經(jīng)“中心”審核科審核無(wú)誤后，到“中心”支付科辦理直接支付。由“中心”支付科向銀行發(fā)出支付令，然后通過(guò)銀行清算系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)單一賬戶或非稅收入財(cái)政國(guó)庫(kù)專戶進(jìn)行清算。

2、財(cái)政授權(quán)支付程序：

預(yù)算單位按照財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算和分月用款計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)科申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款額度，經(jīng)批準(zhǔn)后，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)向銀行開(kāi)出支付令，銀行通過(guò)預(yù)算單位零余額賬戶將財(cái)政資金支付到收款人，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶清算。

財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付的結(jié)算，主要通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。預(yù)算單位需要現(xiàn)金支付時(shí)，可按照有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定，從“單位零余額賬戶”提取現(xiàn)金。

3、特設(shè)專戶的支付。根據(jù)支出類型，按相關(guān)程序辦理預(yù)算外資金的支付，逐步比照上述程序?qū)嵤?span style="display:none">4Yw萬(wàn)博士范文網(wǎng)-您身邊的范文參考網(wǎng)站Vanbs.com

對(duì)實(shí)行集中核算，在“中心”開(kāi)設(shè)分戶管理的資金撥付程序：

支出經(jīng)“中心”審核并加蓋“中心”印鑒后，單位到銀行辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)。

對(duì)不實(shí)行集中核算，其在保留賬戶上的資金撥付程序，仍按單位原來(lái)模式運(yùn)行。

（三）“中心”對(duì)財(cái)政支出的管理模式：

1、支付方式的確定：

（1）財(cái)政直接支付：對(duì)預(yù)算單位的工資支出、大宗物品與服務(wù)采購(gòu)、大型修繕、大中型基本建設(shè)投資項(xiàng)目等購(gòu)買支出和轉(zhuǎn)移支付支出，實(shí)行財(cái)政直接支付方式，通過(guò)轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行。

（2）財(cái)政授權(quán)支付：對(duì)未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出（含在規(guī)定限額內(nèi)允許預(yù)算單位提取的現(xiàn)金）實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付。

隨著改革的不斷深化，財(cái)政授權(quán)支付可逐步取消，全部采用財(cái)政直接支付方式，其中單位的零星小額開(kāi)支，則實(shí)行“備用金”核算制，由“中心“根據(jù)各單位的情況，核定備用金額度，單位在額度范圍內(nèi)，自行開(kāi)支，按規(guī)定予以報(bào)銷。

2、審核權(quán)限的確定：

（1）對(duì)納入國(guó)庫(kù)集中收付改革且實(shí)行集中核算的單位，直接支付和授權(quán)支付單據(jù)全部納入“中心”審核。

（2）對(duì)納入國(guó)庫(kù)集中收付改革但不實(shí)行集中核算的單位，直接支付審核仍由“中心”審核科審核；授權(quán)支付除工程造價(jià)、公務(wù)用車參照景會(huì)管[2006]6號(hào)、景財(cái)辦[2005]7號(hào)文由“中心”審核外，其余支出由單位自行審核。“中心”將借助國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的查詢功能，構(gòu)建“監(jiān)控—核查—反饋”的動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，并對(duì)其資金使用的真實(shí)性、完整性、合理性進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，加大對(duì)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管與服務(wù)，保障財(cái)政資金的規(guī)范運(yùn)行。

3、“中心”業(yè)務(wù)操作主要模式。

業(yè)務(wù)操作以“前臺(tái)收付、后臺(tái)核算”為主要形式。

前臺(tái)收付—對(duì)財(cái)政資金的收付業(yè)務(wù)，通過(guò)國(guó)庫(kù)集中收付網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行集中收繳和支付。收入按規(guī)定的繳庫(kù)方式直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。支出按審核無(wú)誤后的原始票據(jù)、合同文件等，將資金直接支付到收款人或用款單位賬戶。

后臺(tái)核算－財(cái)政資金在前臺(tái)收付完畢后，由后臺(tái)核算部門進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算。后臺(tái)核算部門按照“集中管理、分戶核算”的模式，編制記賬憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表。

（四）納入“兩制結(jié)合”改革單位的會(huì)計(jì)檔案管理。

應(yīng)預(yù)算單位及審計(jì)、監(jiān)察、稅務(wù)等部門對(duì)行政、事業(yè)單位查賬的要求，也由于“中心”辦公用房緊張，歷年滾存的會(huì)計(jì)檔案難以存放等一系列問(wèn)題，決定對(duì)納入集中核算的單位歷年會(huì)計(jì)檔案退回原單位管理。考慮會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)與會(huì)計(jì)期間的年度性，對(duì)當(dāng)年會(huì)計(jì)資料仍由“中心”統(tǒng)一保管，會(huì)計(jì)年度滿三個(gè)月后退回單位保管。各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的要求做好會(huì)計(jì)檔案管理工作。

五、配套改革措施

為盡快在我市全面建立以國(guó)庫(kù)集中收付制度為主體，集中核算、間接監(jiān)管為補(bǔ)充的財(cái)政收支管理體系。各部門、各單位要在市政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和“兩制結(jié)合”改革部署下，密切配合，積極落實(shí)各項(xiàng)配套措施，確保改革的順利實(shí)施。

（一）進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算編制改革。

按照政府收支分類，科學(xué)合理地反映各類財(cái)政收支活動(dòng)。全面推行部門預(yù)算制度，細(xì)化預(yù)算編制，逐步使所有財(cái)政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上，為順利實(shí)施財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度創(chuàng)造條件。

（二）修訂、完善配套制度和辦法。

首先制定《市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》、《市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》、《市財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》、《檔案移交管理辦法》、《財(cái)務(wù)間接監(jiān)管管理辦法》等一系列的配套制度和管理辦法，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展；第二對(duì)支出標(biāo)準(zhǔn)滯后于現(xiàn)實(shí)的情況，結(jié)合我市經(jīng)濟(jì)狀況，制定相應(yīng)對(duì)策與辦法。對(duì)一些不宜行文的，通過(guò)制定內(nèi)部參考規(guī)定，統(tǒng)一工作規(guī)范。

（三）加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位銀行賬戶、財(cái)政資金專戶管理。

首先按照“收支兩條線”管理的規(guī)定，結(jié)合銀行賬戶年檢，搞好預(yù)算單位銀行賬戶的清理和撤并，建立健全預(yù)算單位銀行開(kāi)戶財(cái)政審批和備案制度；第二要按照《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》(財(cái)辦[2006]12號(hào))的要求，加強(qiáng)財(cái)政資金專戶的國(guó)庫(kù)統(tǒng)一集中管理，各類財(cái)政資金專戶的開(kāi)設(shè)，需經(jīng)同級(jí)財(cái)政國(guó)庫(kù)部門核準(zhǔn)后辦理，凡未按規(guī)定程序開(kāi)設(shè)的財(cái)政資金專戶，一律撤銷；第三按照同類專戶歸并原則，對(duì)屬同一性質(zhì)或相似性質(zhì)的資金專戶予以合并，進(jìn)行分賬核算。逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金專戶的“集中管理、分賬核算、統(tǒng)一調(diào)度”。

（四）建立健全財(cái)政管理信息系統(tǒng)。

圍繞“金財(cái)工程”大平臺(tái)建設(shè)和“兩制結(jié)合”改革的總體目標(biāo)，建立完善以部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、會(huì)計(jì)核算等為核心的財(cái)政綜合業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，推進(jìn)現(xiàn)有系統(tǒng)整合，實(shí)現(xiàn)資源共享；建成覆蓋各級(jí)財(cái)政和相關(guān)部門的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，聯(lián)接財(cái)、稅、庫(kù)、行相關(guān)部門和全部預(yù)算單位。為加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督、提高資金撥付效率，推進(jìn)財(cái)政改革提供強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督制約機(jī)制。

財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算單位資金使用的監(jiān)督，認(rèn)真審核預(yù)算單位資金使用計(jì)劃和資金使用申請(qǐng)及其資金使用的真實(shí)性、完整性、合理性；建立健全崗位責(zé)任制和內(nèi)部制約機(jī)制等一整套內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格責(zé)任分工、加強(qiáng)監(jiān)督約束。要按規(guī)定配備會(huì)計(jì)人員，不能出現(xiàn)違規(guī)兼崗的情況；規(guī)范資金流轉(zhuǎn)程序，資金撥付、賬務(wù)處理、印鑒管理、資金調(diào)度等，一切按章辦事，講求程序。通過(guò)建立和完善科學(xué)合理的監(jiān)督制約機(jī)制，確保財(cái)政資金安全。

六、改革的實(shí)施步驟

兩種制度結(jié)合改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，為保證改革的順利進(jìn)行，必須采取“以點(diǎn)帶面、自上而下、積極穩(wěn)妥、分步實(shí)施”方法進(jìn)行。具體步驟：

（一）成立“兩制結(jié)合”改革組織領(lǐng)導(dǎo)小組。為加強(qiáng)對(duì)“兩制結(jié)合”改革的領(lǐng)導(dǎo)，確保改革的順利進(jìn)行，成立由劉朝陽(yáng)任組長(zhǎng)，舒超英、章志昌、萬(wàn)金華、陳慶寧、吳黎明為副組長(zhǎng)，國(guó)庫(kù)科及相關(guān)業(yè)務(wù)科室科長(zhǎng)、“中心”正、副主任、信息中心主任為成員的市“兩制結(jié)合”改革領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，由雷希如任辦公室主任。各部門按照有關(guān)規(guī)定積極支持，主動(dòng)配合，認(rèn)真、及時(shí)地解決好改革過(guò)程中的各種問(wèn)題，確保我市“兩制結(jié)合”改革圓滿成功。

（二）制定實(shí)施方案及相關(guān)辦法，報(bào)市委、市政府批準(zhǔn)。

（三）國(guó)庫(kù)集中收付工作進(jìn)一步擴(kuò)面，由原來(lái)的民政、計(jì)生委兩個(gè)系統(tǒng)增加8個(gè)系統(tǒng)，推行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付，具體名單：市委、市政府、市紀(jì)律檢查委員會(huì)、市財(cái)政局、市審計(jì)局、市供銷社、市規(guī)劃局、市農(nóng)業(yè)局。明年擬擴(kuò)面50%，二零一零年?duì)幦∪驿侀_(kāi)。

（四）組織相關(guān)部門人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

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