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應收賬款監(jiān)控方法范文8篇

時間：2024-08-15 14:16:30 97

應收賬款監(jiān)控方法

應收賬款監(jiān)控方法篇1

關鍵詞:應收賬款;內部控制;風險;保障

應收賬款是企業(yè)資金鏈上的重要環(huán)節(jié)之一,回收不及時,將影響到實物資產價值補償?shù)膶崿F(xiàn),增加企業(yè)運營成本,影響企業(yè)潛在的投融資活動,使企業(yè)現(xiàn)金流轉受阻,影響正常生產經營,及至資金鏈斷裂,導致赤字破產。在此次金融危機中,很多企業(yè)因為賬款不能收回、又不能及時籌集到所需資金,而使資金鏈已接近“休克”狀態(tài)。究其原因,主要是企業(yè)存在風險管理不到位,內部控制缺失或失效。本文從建立應收賬款內部控制體系入手,重點關注應收賬款內部控制目標的確定、面臨的風險、不相容職務分離與授權批準、運行環(huán)節(jié)的控制、內部監(jiān)督和保障機制等問題,以充分發(fā)揮應收賬款內部控制的作用,提高企業(yè)風險防范能力。

一、建立適合企業(yè)自身發(fā)展階段的應收賬款內部控制體系

內部控制是一個過程,離不開企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,企業(yè)應在分析企業(yè)內外部環(huán)境,包括市場競爭情況、企業(yè)行業(yè)所處的地位,所面對的客戶群的特點等及企業(yè)內部各種因素的基礎上,評估企業(yè)的實力和所面臨的風險,制定科學合理的客戶信用評價制度,將不相容職務相互牽制,規(guī)定提供信用的審批程序,對執(zhí)行的過程和結果需要有一定的監(jiān)督和檢查,并將監(jiān)督檢查結果反饋給信用管理部門等相關的部門,對風險分析和制定信用政策等相關的環(huán)節(jié)進行修訂。同時為了保證內部控制的有效運行,具體執(zhí)行中需要有相應的保障機制。因此,應收賬款內部控制體系包括:控制目標及原則、業(yè)務流程控制和執(zhí)行保障機制(見圖1)。

二、發(fā)揮應收賬款內部控制作用應關注的幾個問題

(一)應收賬款內部控制目標的確定

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中內部控制的目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整,提高經營效率和效果,促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。本文根據(jù)應收賬款的特性,將應收賬款內部控制目標設定為:制定足夠好的信用管理政策,規(guī)范過程控制,合理保證賒銷款項及時足額回收,提高企業(yè)經營效率和效果,降低企業(yè)的經營風險。本文在目標中提出“足夠好”而非“最好”是因為制定者受認識能力、時間、成本、信息來源、環(huán)境變化等多方面的限制,不可能達到最優(yōu);提出“合理保證”而非“絕對保證”是因為受內部控制設計本身、內部控制事實本身、以及環(huán)境變化等因素所決定,不可能“絕對保證”不會發(fā)生問題,除非企業(yè)不發(fā)生應收賬款。

(二)應收賬款帶給企業(yè)的風險分析

對于應收賬款的控制,企業(yè)應采用適當?shù)亩ㄐ耘c定量相結合的方法,對實施信用政策可能存在哪些風險、這些風險發(fā)生的概率有多大、所引起的后果及嚴重程度如何、引發(fā)風險的主要因素是什么等問題進行分析,確定應重點控制要點。具體應分析以下因素:

宏觀環(huán)境方面,應重點應分析:第一,國際經濟形勢及對我國經濟的影響程度;第二,國內經濟走勢、金融市場狀況及所實施的財政政策和貨幣政策,分析企業(yè)可能的資金來源渠道,應收賬款所占用資金的最大限額等;第三,國家的產業(yè)政策,分析企業(yè)所在行業(yè)是否是國家支持鼓勵的行業(yè),行業(yè)內的競爭激烈程度等。

產品特性方面,應充分研究產品市場競爭類型,正確判斷產品的生命周期。在不同市場競爭類型和不同的產品生命周期階段,采取的應收賬款策略是不同的。有的企業(yè)產品銷售對象相對比較固定,有的企業(yè)產品銷售對象變動頻繁;有的產品處于導入期,有的產品處于衰落期……不同情況下,應收賬款的策略均有所不同。

客戶方面,企業(yè)應對自己所面對的客戶狀況做到心中有數(shù):客戶類型有幾種?已有客戶的信用、經濟實力等情況如何?哪些潛在客戶是企業(yè)可以并能夠發(fā)展為實際客戶?對什么樣的客戶才能夠賒銷,應選取多大的額度、多長的期限才合適?什么樣的客戶寧可降價也不能進行賒銷?如果有客戶逾期,那么形成逾期的原因是什么、是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力?企業(yè)整體的應收賬款質量如何?

企業(yè)自身實力方面,一要明確企業(yè)在行業(yè)內的競爭地位、利潤目標、生產能力,明確企業(yè)目前資金的實際運轉情況、決定企業(yè)對應收賬款資金占用金額和承擔風險的承受能力;二要分析企業(yè)人員的素質和銷售人員的異動程度,人員素質關系到內控的制定和執(zhí)行,銷售人員的異動程度則關系到控制的力度。

(三)不相容職務分離與授權批準

企業(yè)應當建立與應收賬款相關業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責權限,確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

在應收賬款內部控制中,不相容的職務主要包括:客戶信用管理與銷售合同協(xié)議的審批、簽訂;應收賬款的回收與相關會計記錄;壞賬準備的計提與審批;壞賬的核銷與審批;應收賬款余額核對表的編制與相關會計記錄等。

在賒銷業(yè)務發(fā)生過程中,企業(yè)應當建立賒銷業(yè)務審核批準制度,設置批準賒銷信用的權限,不同信用額度的賒銷由不同層次的管理人員審批。對不符合信用條件和超信用額度的銷售項目必須由具有相應權限的人員進行審批。

(四)嚴格應收賬款的各環(huán)節(jié)控制

應收賬款各環(huán)節(jié)控制涵蓋對應收賬款的事前、事中和事后各環(huán)節(jié)的關鍵要點控制,根據(jù)不相容崗位進行職責分工,嚴格授權審批制度。

1、應收賬款的事前控制。應收賬款的事前控制關鍵是建立客戶信用評價制度。首先,應當根據(jù)風險分析的結果,根據(jù)應收賬款增加所帶來的邊際收益等于邊際成本的邊際理論,確定信用評價標準。其次,通過多種渠道,了解客戶財務實力、經營狀況等的資信情況,對企業(yè)客戶進行信用評分,結合經驗及主、客觀條件進行綜合判斷,劃分信用等級,如果對客戶的信用存在爭議或了解不夠,則要求其提供抵押品。最后,經過嚴格的審批程序,就不同客戶明確信用額度、回款期限、折扣標準以及違約情況下應采取的應對措施。需要注意的是,企業(yè)還應當定期對客戶資信情況進行評估。

2、應收賬款的事中控制。信用部門根據(jù)企業(yè)計劃期的經營目標,制定應收賬款限額、壓縮指標和壞賬損失限額,并分解下達到各責任部門,建立賒銷責任制,責任部門及責任人對應收賬款承擔終身責任制,將貨款回收狀況與有關責任人的工資薪金直接掛鉤。同時,嚴格賒銷審核程序,只有經過嚴格審核的賒銷才能執(zhí)行,杜絕人情賒銷。銷售部門要加強合同管理,簽署必要的銷售合同有利于企業(yè)合法權益的保護。財務部門要加強會計核算,要認真審核銷售原始憑證手續(xù)是否完整、真實,準確無誤地反映客戶情況,建立信用檔案,隨時檢查與定期跟蹤收款情況,記錄不能按時收款的次數(shù),向業(yè)務部門提出預警報告,為今后評定客戶信用等級和額度提供事實依據(jù)。

3、應收賬款的事后控制。為了理清應收賬款管理的思路,企業(yè)應對應收賬款進行ABC分類管理,針對不同性質的應收賬款,采取不同的方法和程序。為了保證應收賬款按期足額收回,企業(yè)必須對應收賬款的運行過程進行追蹤分析,建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。對于可能成為壞帳的應收賬款,應當計提壞賬準備,并按照權限范圍和審批程序進行審批。對確定發(fā)生的各項壞賬,應當查明原因,明確責任,并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理。另外,應收賬款占用了企業(yè)的現(xiàn)金流,當企業(yè)出現(xiàn)資金短缺時,可以利用應收賬款選擇恰當?shù)姆绞竭M行融資。例如:應收賬款質押貸款、應收賬款保理業(yè)務、應收賬款的融資和證券化融資等。

(五)內部監(jiān)督

內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷,并及時加以改進,是實施內部控制的重要保證,包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。在應收賬款內部控制中,日常監(jiān)督是對建立與實施應收賬款內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查,如檢查是否按規(guī)定程序執(zhí)行,有無異常應收賬款,有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況;專項監(jiān)督是在應收賬款業(yè)務流程發(fā)生較大調整、出現(xiàn)重大壞賬損失、舞弊等情況下所進行的有針對性地監(jiān)督檢查。企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和企業(yè)的實際情況,建立內部控制監(jiān)督制度,明確信用部門、內部審計部門等相關部門在應收賬款內部控制監(jiān)督中職責權限,規(guī)范監(jiān)督的程序、方法和要求,確保應收賬款內部控制的有效運行。

(六)保障機制

1、組織保障。應收賬款的內部控制涉及主管領導、信用部門、銷售部門、財務部門和內部審計部門,不同層次的組織在內部控制中的角色和責任不同,需要予以明晰,限定各部門的權限與作用。企業(yè)應定期召開不同層次的信用報告會議,建立信息傳遞機制,確保信息渠道的暢通,保證信息及時溝通,以便及時掌握情況,將信用風險減至最低。應收賬款內控組織結構關系表示為圖2。

2、人員素質保障。“人”貫穿內部控制的設計、執(zhí)行和考核全過程的始終,人員的素質決定了內部控制本身的有效性和執(zhí)行的效率。應收賬款內部控制中的“人”既包括主管領導,又包括信用部門、銷售部門和財務部門的管理者和全體員工。首先,領導者必須重視應收賬款的內控;其次,各崗位的人員必須具有相應的崗位勝任能力,能夠有效完成自己的職責;最后,全體人員必須具備職業(yè)道德,防止聯(lián)合舞弊。

3、利用現(xiàn)代技術手段。企業(yè)應當采用科學合理的信用管理技術,對賒銷活動的過程進行實時對比和實時分析,迅速準確地提供所需信息。在系統(tǒng)中內置客戶信用額度比較和報警機制,同時,內置完整的信用額度標準體系和信用額度審批程序,賒銷額度核查由系統(tǒng)強制進行,避免人工核對的隨意性,減少隱瞞、漏報不符合信用條件和超信用額度銷售事項的發(fā)生。

參考文獻:

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應收賬款監(jiān)控方法篇2

【關鍵詞】國有企業(yè)應收賬款內部控制

一、國企應收賬款內部控制存在的問題

許多國有企業(yè)面臨著銷售難、收款難的問題。雖然適當比例的應收賬款可以擴大銷售、降低存貨成本，但目前多數(shù)國有企業(yè)尚未建立完善的應收賬款內部控制體系。首先，管理層對應收賬款管理的重視程度不高。一些領導在任職期間只顧個人政績，無視企業(yè)現(xiàn)金流量，導致企業(yè)大量應收賬款無法收回。此外，大多企業(yè)沒有獨立的信用風險管理機構，造成應收賬款管理無人過問。其次，企業(yè)缺乏必要的授權審批程序和法律意識。銷售人員為了增加銷售業(yè)績而不顧客戶的信用狀況，加上缺乏授權審批程序和有針對性的考核指標，使得企業(yè)生成大量的呆賬和壞賬。另外，在買賣關系確定時沒有與客戶簽訂完善的法律合同，使得逾期的應收賬款得不到法律保護。最后，企業(yè)內部控制機構未能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。應收賬款內部控制制度不健全，監(jiān)督機構行同虛設。一些國企不能嚴格按照財務準則執(zhí)行，清算應收賬款不及時，催收應收賬款的力度也不夠，使得應收賬款長期掛賬。

二、國企應收賬款內控制度的制定原則

國企應收賬款內部控制是一項緊密聯(lián)系實踐的管理手段，因而在具體設計內部控制時不能閉門造車，而是要具體問題具體分析。要建立一套符合企業(yè)自身發(fā)展需求的應收賬款內部控制制度，就必須要遵循以下基本原則：

1.相互制約原則。任何完整的經濟業(yè)務活動，要保證其有效性和質量，就必須具備兩個以上且具有相互制約關系的控制環(huán)節(jié)，企業(yè)銷售活動亦是如此。橫向上，應收賬款的管理至少由兩個獨立的部門負責辦理與監(jiān)督。縱向上，對于應收賬款的形成與催收，應設置至少兩個或以上互不隸屬的崗位，負責商業(yè)信用的授權與監(jiān)督，使得崗位間互相制約。

2.相互配合原則。盡管獨立的部門之間、獨立的崗位之間都存在相互制約關系，但相關人員或部門必須相互配合，使得應收賬款管理的各環(huán)節(jié)協(xié)調同步，實現(xiàn)各業(yè)務程序與辦理手續(xù)緊密銜接，避免部門之間或人員之間相互扯皮，保證企業(yè)經營管理活動的連續(xù)性和有效性。相互配合原則是相互制約原則的補充和深化。

3.定崗定責原則。企業(yè)需要依據(jù)應收賬款的審批、產生、監(jiān)管及催收等環(huán)節(jié)將應收賬款相關工作劃分為不同的具體工作崗位，按照工作性質賦予相關人員對應的職責權限。同時要明確應收賬款的操作規(guī)程與處理手續(xù)，明確紀律規(guī)則與監(jiān)督檢查標準，做到辦事有標準、人人有專職、工作有監(jiān)督。此外，要增強應收賬款管理人員的責任感，縮短應收賬款的回收周期，降低壞賬率。

4.成本效益原則。應收賬款的管理要遵循成本效益原則，即在應收賬款監(jiān)督管理和催收等環(huán)節(jié)上，使內部控制花費的成本低于追收應收賬款所產生的收益，實現(xiàn)以最小的內部控制成本換取最大的經濟效益。可見，只有在成本小于收益的前提下，實施應收賬款內部控制才有意義。

三、對國企應收賬款內部控制設計的建議

（一）設置獨立的信用管理部門并明確劃分其職責

要設置獨立的信用管理部門，并配備專職的資信管理人員，負責對銷售信用信息的收集、整理與分析。具體職責包括：⑴收集、整理銷售部門等提供的客戶信息。真實、準確的客戶信息是企業(yè)信用管理的前提，也是日后評定客戶資信等級和信用額度審批的依據(jù)。⑵設定合理的信用評價指標。企業(yè)對指的標評價普遍采用5C要素法與特征分析法。⑶對客戶進行信用分級。在綜合分析客戶信用狀況后，確定其相應的信用等級。⑷針對客戶信用狀況，制定相應的銷售策略。

（二）建立有效的應收賬款風險防范機制

針對目前國有企業(yè)應收賬款管理薄弱的現(xiàn)狀，企業(yè)必須建立一套有效的風險預警機制，從而降低企業(yè)回款風險，增加企業(yè)銷售收入。企業(yè)應當建立應收賬款指標體系，并設定各預警指標的最高值，當客戶的應收賬款實際持有水平達到最高值時，則發(fā)出預警信號，提醒銷售部門及時催收賬款。通常應收賬款預警指標包括：總量指標、比重指標和系數(shù)指標。企業(yè)依據(jù)實際情況，采用某一指標或幾種指標相結合的方式來建立應收賬款預警系統(tǒng)。

（三）完善企業(yè)銷售合同管理

企業(yè)應重視銷售合同的簽訂，完善銷售合同的管理。除現(xiàn)金交易的業(yè)務外，企業(yè)必須與客戶簽訂銷售合同。由銷售部門提出賒銷申報，經資信管理部門審核同意，再由企業(yè)法定代表審批簽字后，銷售部門才能與客戶簽訂銷售合同。銷售合同要具備齊全的合同要素，明確付款期限、付款形式、延期付款的違約責任等，對于金額重大的賒銷合同，須由專業(yè)的法律人員審核把關。合同簽訂后，須將合同復印件送交資信部門、財務部門等，便于日后合同的跟蹤、監(jiān)督和執(zhí)行。

（四）建立健全應收賬款催收管理體系

一要明確應收賬款催收的執(zhí)行主體。銷售部門和銷售人員應承擔催收應收賬款的責任，資信管理部門與財務部門則作為協(xié)助部門，履行好監(jiān)督和書面提醒的責任，及時將風險預警信息反饋銷售部門。二要規(guī)范應收賬款的催收程序。將逾期的應收賬款按風險程度進行分類，對于有能力償還卻故意拖欠不還的，應當借助法律手段強制催收。對于因決策失誤等原因出現(xiàn)臨時性財務困難的，可以采取適度延期等方式。對于經營虧損且扭虧無望的，則采取以物抵債等方式來減少壞賬損失。

參考文獻

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應收賬款監(jiān)控方法篇3

采取妥善辦法,有的放矢地開展對目前已形成的長期應收賬款快速回籠工作

1.針對拖欠很久的應收賬款,督促事業(yè)部要進行個性分析,形成書面文字說明,由熟悉情況的各事業(yè)部的人員參與到清欠當中,陳述情況、提供有價值的信息等,形成聯(lián)動機制。

2.由事業(yè)部和風險管理部人員對前期梳理出的應收賬款的相關資料進一步細分整理,結合掌握的信息,對超過三十萬的欠款客戶和每類欠款協(xié)商擬定具體的個性催要方案。

3.在制定催要方案的基礎上迅速出擊,按照所定方案和事業(yè)部熟悉情況的人員及財務部人員進行催要。

4.為降低成本,打破以事業(yè)部為單位的催收模式,嘗試以地區(qū)為主的催要原則,進行積極催收。

5.在催收的過程中,注意收集有效的信息,必要時,通過訴訟解決催收問題。

建立新型的跟蹤防護體系,強化監(jiān)督和管理

1.完善應收賬款項的實時動態(tài)系統(tǒng)。應收賬款項目產生后,財務部門必須督促各部門完成資金回收任務,可定期以文書、表格等方式向各級領導和負責人傳遞信息。這不僅能夠讓企業(yè)領導了解應收賬款的具體內容,也能有效提醒各級業(yè)務領導和員工積極催收應收賬款,有效地避免因信息交流不及時而產生的各類資金回收問題,最大限度的優(yōu)化企業(yè)資金配置。

2.完善應收賬款管理機制。風險管理部門定期對各事業(yè)部的合同進行抽查,監(jiān)督各部門合同檔案、臺賬等一體化建設,并及時有效的提醒各部門嚴密保存各類文檔、信件、公函等重要信息,尤其重要的是要完整的保存合同未履行完戶的資料。

3.實時對客戶的經營能力進行調查探訪。各事業(yè)部對合同用戶的資格、履約能力、誠信度、影響力等方面進行實時的調研,防止客戶因經營問題而產生拖欠款項時間的發(fā)生。對初次交流或信譽差的客戶要建立個人信譽機制,并定期進行風險總結。財務部門和業(yè)務部門要及時的向應收賬款的客戶定時發(fā)送詢證函,核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性,這樣可以防止應收賬款體外循環(huán)的發(fā)生,堵塞違規(guī)違法行為的漏洞及防止法律訴訟收債的失效。

4.完善與客戶對賬等相關制度。各事業(yè)部要有專人負責跟蹤合同履行情況,對不能按時履約的客戶可索要書面還款協(xié)議,并保留郵寄憑證。一旦發(fā)現(xiàn)惡意拖欠行為,應及時和風險管理部門進行協(xié)商解決。

5.對欠款進行等級分類。可按照風險程度分為A、B、C三類。其中A類風險最高(合同額度大、資信情況差、惡意拖欠、經營狀況不佳等),對風險最高的要建立風險臺賬,分析原因,探討能否采取抵押擔保的措施。若對方不予辦理,公司將根據(jù)掌握的情況加大對應收賬款的催收力度,為可能提起的訴訟及時做好訴前準備工作。

健全內控制度,嚴格監(jiān)控賬目

按照財務管理內部牽制原則,在財務部門設立一個財務監(jiān)察小組,由財務總監(jiān)領導,配備專職的會計人員,負責有關營銷往來業(yè)務的核算與監(jiān)控,對每一筆應收賬款都要進行分析與核算,以保證應收賬款賬賬相符。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié),健全應收賬款的內控制度,努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前、事中和事后全過程控制程序,強化財務部門的管理與監(jiān)控職能,使經營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。

加強領導,建立常設性催收或訴訟收款機制

應收賬款監(jiān)控方法篇4

關鍵詞:應收賬款;壞賬;管理機制

中圖分類號:F234.2文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)12-0074-02

一、倡導應收賬款管理的重要意義

隨著中國市場經濟的快速發(fā)展,買方市場逐漸形成,企業(yè)為擴大銷售,占領市場,增強其競爭力,往往采用賒銷的形式,由此產生了大量的應收賬款。應收賬款作為企業(yè)流動資產的重要組成部分,在企業(yè)生產經營過程中的確發(fā)揮了一定的積極作用,但應收賬款同樣會給企業(yè)帶來一定的負面影響。如果不采取有效的方法消除應收賬款的不利影響,如果對應收賬款管理中存在的問題視而不見,應收賬款不但不會增加企業(yè)的經濟效益,反而會隨著占用時間的延長抵減企業(yè)的經濟效益。如果企業(yè)的應收款項不能及時收回,企業(yè)資金就無法繼續(xù)周轉,正常的營運活動就被耽誤,不但會對企業(yè)自身的資金運轉產生負面影響,而且還可能引發(fā)企業(yè)之間的相互拖欠,從而形成嚴重的一角債問題。應收賬款一旦形成壞賬,企業(yè)所遭受的損失將是巨大的,甚至會危及企業(yè)的生存和發(fā)展。采取有效措施,加強應收賬款的管理,避免或減少損失的發(fā)生,保證企業(yè)經營活動的正常進行,提高企業(yè)的經濟利益,是企業(yè)急需解決的問題。因此,如何從根本上解決企業(yè)應收賬款居高不下的問題,對企業(yè)防范壞賬風險,減少三角債的發(fā)生,降低企業(yè)的經營管理成本,保證企業(yè)正常運行的合理現(xiàn)金流量,改善企業(yè)自身在同行競爭的地位,提高企業(yè)市場競爭力等都具有重要意義。

二、應收賬款管理現(xiàn)狀的缺陷解析

1.信用評估薄弱,缺乏風險評估及規(guī)范的管理流程。信用銷售是壞賬形成的起因,企業(yè)在進行信用銷售前應評估客戶的信用等級和資信程度。目前中國大多數(shù)企業(yè)都不對應收賬款進行風險評價,缺乏一套完善的賒銷制度,對形成的逾期應收賬款能否收回、收回多少心中沒數(shù)。而且大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數(shù)領導人的主觀意愿,結果造成大量應收賬款出現(xiàn)。

2.企業(yè)考核機制不健全、缺乏風險意識。在中國的很多企業(yè)中,為了調動銷售人員的積極性,往往只將薪酬與銷售任務掛鉤,忽視了潛在的壞賬風險。未將應收賬款管理納入考核體系,沒有樹立正確的應收賬款管理目標,片面追求利潤最大化,忽視企業(yè)的現(xiàn)金流量,這其中一個很重要的原因就是考核機制過于強調利潤指標。

3.應收賬款的監(jiān)督管理相當薄弱。一是沒有建立應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款進行輔助管理或僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數(shù)額進行簡單的分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理。這種做法在企業(yè)回款好的情況下,基本能滿足應收賬款管理的需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要了。二是沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。由于交易過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能,所以債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項應定期對賬,以明晰雙方的權利和義務。而在現(xiàn)實中有的企業(yè)長期不對賬,有的即便是對了賬,也并沒有形成合法有效的對賬依據(jù),只是口頭上的承諾,起不到應有的作用。三是未建立壞賬核銷管理制度。有些企業(yè)對壞賬準備金制度的認識不足,認為計提壞賬準備很麻煩,既不計提壞賬準備也不對壞賬進行核銷。更重要的是計提壞賬準備會減少企業(yè)當期的利潤,有些企業(yè)領導為了顯示其在任時的業(yè)績,不愿計提壞賬準備,這也在無形之中加大了應收賬款。

4.應收賬款管理責任不清、沒有落實到人。在許多企業(yè)中,銷售部門和財務部門各司其職,沒有人對應收賬款管理負責,因此也沒有人對收不回來的款項承擔責任。當外部信用風險增大時,便產生了大量的應收賬款。而且通常總是在應收賬款發(fā)生了較長的時間才開始催收,其結果是前清后欠,包袱越背越重。

三、完善應收賬款管理機制的初步構思

應收賬款管理應從源頭控制,防患于未然,因而防范機制的建立是十分必要的。

(一)建立專門的信用管理機構,對賒銷進行管理

在傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構中,一般由財務部門進行賒銷管理,這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作,須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需專業(yè)人員大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制,因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在中國,企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門,一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊,適宜不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要獲得財務和銷售部門的支持,并在賒銷管理中起主導作用。

(二)建立客戶動態(tài)的資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理,其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資信狀況,對客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理,這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成,或在其指導下完成。調查的渠道一般包括銷售部門業(yè)務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶其他供應商調查的情況、網絡數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有客戶的品質、能力、資本、抵押和條件即“5C”系統(tǒng),客戶與企業(yè)往來的歷史記錄,客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。

(三)建立應收賬款監(jiān)控體系

應收賬款監(jiān)控體系包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等。

1.賒銷發(fā)生監(jiān)控。銷售業(yè)務一般經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程,顧客的訂單只有在符合管理當局的授權標準時才能被接受,銷售單位管理部門應根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段,信用管理部門的職員在收到銷售單后,將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較,并對每個新顧客進行信用調查,建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據(jù)調查的客戶資信狀況和其他相關信息,信用部門決定是否批準該客戶的賒銷,并在銷售單位簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程,財務部門應將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門,更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。上述監(jiān)控體系適宜工業(yè)和商品流通企業(yè)的正常銷售業(yè)務。對于通過投標先簽訂合同后生產制造,并在較長的生產周期中逐步取得銷售收入的建造業(yè)務,賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務的賒銷發(fā)生監(jiān)控主要包括:(1)投標前由信用部門和市場開發(fā)部門調查業(yè)主資信狀況、項目審批手續(xù)、資金來源渠道等,選擇誠信、合法、有實力的業(yè)主參與投標。(2)在生產過程中積極做好中期計量支付工作,對業(yè)主的延期支付積極向信用管理部門反映,以確定正確的處理方法。(3)在竣工階段要加快竣工決算工作,為項目尾款、投標保證金、質量保證金的回收做好準備。(4)在完工后積極做好項目善后工作和產品使用情況回訪工作,搜集業(yè)主資金狀況信息,以加強各種款項的回收并快速識別壞賬風險。

2.財務部門對應收賬款進行管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等進行分析,而不能將所有責任交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門,這是內部控制制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應定期編制、整理一定期間賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料,利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法,分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響,以確定壞賬的處理方法及賒銷策略。

3.信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始,到應收賬款到期日前,都要對客戶進行跟蹤、監(jiān)督,從而確保客戶正常支付貨款,最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款跟蹤管理服務,保持與客戶的經常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算存在的問題和糾紛,以便做出相應的對策,維護與客戶的良好關系。同時也會使客戶感到債權人施加的壓力,使客戶不會輕易推遲付款,極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務,可快速識別應收賬款的逾期風險,以便選擇有效的追討手段。

在工作中信用部門和銷售部門要互相配合,分清各自在跟蹤服務中的職責,達到相互監(jiān)督相互促進,提高應收賬款回收率,促進企業(yè)銷售的目的。

4.發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。內部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面:一是不斷完善監(jiān)控體系,改善內部控制制度,二是檢查內部控制制度的執(zhí)行情況,檢查有無異常應收賬款現(xiàn)象,有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況,確保應收賬款的回收。內部審計對應收賬款的審計主要在銷貨和收款流程。在銷貨流程應核查銷售業(yè)務適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

參考文獻:

[1]馬榮貴.企業(yè)應收賬款的內部控制風險及對策[J].河南財政稅務高等專科學校學報,2009,(6).

[2]蘭茜.淺談應收賬款的投資管理[J].生產力研究,2009,(22).

應收賬款監(jiān)控方法篇5

摘要：在當今這個市場競爭激烈的大環(huán)境中，商品與勞務的賒銷建立在商業(yè)信譽的基礎上應運而生，同時，不可避免的產生了應收賬款。應收賬款的產生加大了企業(yè)面臨的經營風險，應收賬款的拖欠更是當下很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。究其原因，就是我國當期的信用體系不夠完善，很多企業(yè)缺乏對應收賬款風險的控制策略，本文在介紹應收賬款概念和管理問題的基礎上，分析了應收賬款風險產生的原因，進而從事前控制、信用政策、監(jiān)控制度等方面提出了應收賬款風險控制策略。

關鍵詞：應收賬款風險信用政策

應收賬款是企業(yè)對外銷售商品，提供勞務等經營活動而未收回的款項。應收賬款由賒銷方式產生，可以提高企業(yè)產品的市場占有率。同時，在激烈的市場競爭中，企業(yè)為了擴大銷售，增加利潤會采取持有應收賬款的政策，即便買方資金緊張，也能按時購買產品，無疑可以擴大銷售。在某些產品銷售的淡季，企業(yè)的產成品積壓，要支付管理費、財產稅和保險費等基本費用，如果企業(yè)進行賒銷，就無需支付上述費用。因此，很多企業(yè)會在產品銷售的淡季進行賒銷，減少各種費用支出，但這樣做也增加了企業(yè)壞賬率高和資金鏈中斷的風險。應收賬款的風險問題是普遍存在的，通過研究應收賬款的風險成因制定其控制策略已成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容之一。

一、應收賬款管理存在的問題

現(xiàn)階段我們國家的部分公司在應收賬款管理方面方法不當，致使應收賬款存在許多問題。

（一）應收賬款周轉期長

周轉期越長的應收賬款，發(fā)生壞賬的可能性越高。現(xiàn)在很多企業(yè)對于欠款客戶催款的方法不得力，使資金回籠慢。還有一個主要原因就是，欠款客戶都是一些長期與公司合作的企業(yè)，對于催繳欠款的力度不好把握，不好意思總去催繳。這些原因都導致了應收賬款的周轉期變長。

（二）應收賬款占流動資產比重過大

在市場競爭的壓力下，各企業(yè)之間的競爭不斷加劇，賒銷就成了應用較為廣泛的銷售方法之一。這樣做的好處就是避免產品積壓，刺激購買力。但賒銷的同時也產生了大量應收賬款，使應收賬款在流動資產中的比重變大，產生了流動資產虛增的現(xiàn)象。

（三）應收賬款壞賬率高

所謂壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收款項。在買方市場的背景下，客戶先取貨后付款，當產品出現(xiàn)問題時就有了不付款的理由，壞賬就產生了。目前很多企業(yè)缺乏對基層銷售員的管理力度，沒有有效的合同鞭策銷售員積極追回應收款，因此，現(xiàn)在的應收賬款收回難，壞賬率高，可能導致企業(yè)資金鏈斷裂，流動資金減少，嚴重時甚至導致破產。

二、應收賬款風險產生的原因

（一）應收賬款管理缺乏事前控制

企業(yè)為了在激烈的市場競爭中生存下來，并有所發(fā)展，利用賒銷優(yōu)惠這種條件來擴大市場份額。一些知名度較低的企業(yè)銷售量低，為擴大銷售量，沒有對客戶的還款能力進行調查，只要購買產品就行，導致應收賬款缺乏事前控制。而那些知名度高的企業(yè)銷售量高，為了穩(wěn)定客戶，很少制定信用政策，缺乏對應收賬款的事前控制。

（二）企業(yè)內部管理制度不完善

由于企業(yè)領導風險意識淡薄，沒有制定健全的管理制度。銷售人員為了追求自身的利益，會在相關領導沒有審核簽字的情況下，擅自將商品發(fā)貨，當客戶收到商品后不及時付款或無力償還時便會產生壞賬。當企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的時候，在一些地方的管理就有可能松懈，對客戶檔案的更新就會不及時，當客戶信譽程度降低時，就不能及時發(fā)現(xiàn)，從而增加了應收賬款的風險。

（三)企業(yè)對應收賬款的風險意識薄弱

有些企業(yè)為了占有更多的市場份額，僅以追求銷售量最大化為目標，靠賒銷的方式擴大銷售量，使應收賬款在流動資產中的比重增大，沒有考慮這樣做會增加應收賬款的風險。目前，我國仍是發(fā)展中國家，經濟發(fā)展比發(fā)達國家晚，缺乏對于應收賬款風險的防范意識。

（四）應收賬款信用體系不完善

目前我國企業(yè)管理者對應收賬款信用體系的概念模糊不清，意識淡薄。此外，一些新興公司為追求利潤最大化盲目賒銷，沒有對客戶信用程度進行詳細的調查，極易發(fā)生壞賬，使得公司獨自承擔損失。

三、應收賬款控制策略

（一）加強應收賬款事前控制

應收賬款的管理會直接影響到企業(yè)的經濟效益。我國企業(yè)慣用的方法是先賒賬，再收賬。這是典型的事后管理方法。我們要嚴格管理客戶檔案，保證客戶檔案的真實性，在對客戶進行深度了解之后，可以用信譽程度、還款能力、盈利能力等標準對客戶進行劃分，酌情處理其應收賬款的數(shù)量。同時，恰當和嚴謹?shù)男庞谜咭彩遣豢苫蛉钡摹＞湍壳皝砜矗覈蠖鄶?shù)公司都沒有成立單獨的信用管理部門，在信用政策方面有所欠缺，這也和企業(yè)規(guī)模大小有關，一些企業(yè)不愿在這方面投入資金，但信用政策問題越來越受到人們的關注，所以企業(yè)應加強應收賬款事前控制，從而降低應收賬款風險。

（二）建立完善的信用政策

在傳統(tǒng)的應收賬款管理模式下，很多企業(yè)因賒銷陷入財務危機，甚至破產。企業(yè)應該建立系統(tǒng)科學的應收賬款信用政策，良好的信用政策是信用風險管理的基礎。信用政策包括信用條件、信用標準和催收政策三個部分。信用條件是指企業(yè)要求支付賒購款的條件，包括現(xiàn)金折扣、折扣期限和信用期限。對于不同數(shù)額的應收款應制定具體的信用條件，來規(guī)范賒購企業(yè)的還款數(shù)額和時間，從而降低應收賬款的風險；信用標準是企業(yè)同意向客戶提供賒銷業(yè)務而提出的基本要求，通常以預期的壞賬率作為標準，企業(yè)應對預計壞賬率低的客戶進行賒銷，降低壞賬率減少應收賬款風險；催收政策是指欠款公司違背信用條件時，所采取的收賬方法。分為積極和消極兩種，積極的催收政策會增加收賬的成功率，但也會增加收賬成本，消極的催收政策在減少收賬成本的條件上會降低成功率。企業(yè)應針對不同的數(shù)額的應收款和不同信用程度的客戶靈活采取不同的催收政策。

（三）健全應收賬款的監(jiān)控管理制度

發(fā)生應收賬款后就應該加強應收賬款的監(jiān)控管理，不能等到長期拖欠或應收賬款數(shù)額過大時才采取措施，要進行全過程的監(jiān)控，使應收賬款的周轉處于可查、可控的狀態(tài)。具體做法是要建立賒銷責任制，制定應收賬款限額，嚴格遵守制定的限額，超出限額公司將對其進行處罰。同時，在銷售過程中，也應執(zhí)行賒銷責任制，誰簽字誰負責。還要加強合同管理，在雙方意見達成一致后要及時簽訂合同，把口頭協(xié)議變成具有法律效應的書面合同。在簽訂過程中，應明確雙方義務和權力。要特別注明，對逾期沒有歸還的欠款，應支付相應的逾期罰款。

（四）建立應收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)

應收賬款一旦發(fā)生，公司應對其進行追蹤管理。對于處在信用期限內的應收賬款，應定期與欠款公司聯(lián)系，實時監(jiān)控客戶的最新動態(tài)，為回收做準備。對處在信用期邊緣的應收賬款，公司應及時告知該欠款企業(yè)還款日期即將到來，好為及時還款做準備。如在此過程中發(fā)現(xiàn)該客戶的還款能力下降，便可要求他馬上償還大部分款項，避免不必要的損失。對于逾期還未償還的應收賬款，公司不僅要依據(jù)合同索要罰款，還要對拖欠的客戶加緊催款。公司要定期對現(xiàn)有的信用評級制度進行審查，并對逾期未付款的公司重新進行信用評級，來保護公司的利益不受危害。對于一向信譽良好但拖欠貨款的客戶，要一邊了解拖欠原因，盡力保持合作關系，一邊盡力幫其尋找解決欠款問題的辦法。但對于惡意拖欠賬款的客戶，公司可以到法院起訴，用法律武器保護公司的合法權益。如果欠款方當初采用抵押賒購的方法賒購，那么當欠款方不能按期還款時，公司就可以通過拍賣抵押物，來保護自己的經濟利益不受損害。這對賒購方也是一種較強的約束力，可以使公司的利益有更好的保障。

總之，我國應收賬款管理體系和風險防控意識都有待提高。合理有效的控制應收賬款的風險應作為企業(yè)一項重要的管理工作，引起各級領導的高度重視。在應收賬款普遍存在的今天，企業(yè)間應多利用應收賬款的積極作用，來為企業(yè)增加利潤減少成本。建立應收賬款事前控制制度，建立完善的信用政策，健全應收賬款的監(jiān)控管理制度，建立應收賬款的信用監(jiān)控系統(tǒng)，減少應收賬款的消極作用，使應收賬款的風險程度降到最低。

參考文獻：

[1]李康.淺析我國企業(yè)應收賬款風險管理.國際商務財會. 2012.

作者簡介：

張泓楊（1992-），學生，佳木斯大學經濟管理學院。

王丹（1978-），講師，佳木斯大學經濟管理學院，碩士研究生，研究方向：會計學。

應收賬款監(jiān)控方法篇6

[關鍵詞]經營收入；應收賬款；內部控制；研究

隨著市場經濟的發(fā)展和企業(yè)競爭的加劇，企業(yè)為了擴大市場占有率，越來越多地運用商業(yè)信用等手段進行經營。然而，市場存在大量的信用風險，這些風險使企業(yè)間的相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重，造成企業(yè)的應收賬款大量增加。一些企業(yè)由于財務及管理方面的原因，將許多不屬于應收賬款的其它經濟內容也包含在其中，造成應收賬款不斷增加。本文主要從加強經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制這一角度出發(fā)，指出我國企業(yè)在經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制中存在的問題，并就這些問題提出相應的改進措施，以期為企業(yè)決策提供有益的幫助。

一、加強經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制的意義

內部控制是為實現(xiàn)經營管理目標、組織內部經營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施。在社會化大生產中，內部控制作為企業(yè)生產經營活動的自我調節(jié)和自我制約的內在機制，處于企業(yè)中樞神經系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著。可以說，內部控制的健全、實施與否，是單位經營成敗的關鍵。因此，正確認識內部控制的作用，對于加強企業(yè)經營管理、維護財產安全、提高經濟效益，具有十分重要的現(xiàn)實意義。而加強應收賬款的內部控制，對減少企業(yè)資金的積壓、改善企業(yè)內部經營管理都是十分重要的。

二、我國企業(yè)經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制方面存在的問題

我國企業(yè)研究和實施內部控制的時間不長，經過最近20年的發(fā)展已經有了長足的進步，不少企業(yè)均建立了較完整的內部控制制度。但目前在經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制方面仍然存在不少問題，主要包括以下幾個方面：

(一)經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制環(huán)境方面存在的問題

控制環(huán)境是內部控制的基礎。控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或實施效果的好壞。目前，我國企業(yè)內部控制環(huán)境方面存在如下問題：

1　內部控制意識薄弱。在我國，仍有相當部分的企業(yè)未制訂成文的內控制度，這一事實反映出這部分企業(yè)尚未認識到內控對于企業(yè)經營的重大意義。

2　組織機構設置不合理。有些國營企業(yè)的組織機構仍然沿襲著計劃經濟體制下的老模式——政企合一的原則來設立。這種機構設置僅考慮到行政管理上的方便，而沒有注意到企業(yè)組織的合理性問題，企業(yè)普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。

3　企業(yè)制度不健全。(1)廠長(經理)負責制未真實落實，企業(yè)缺乏相應的激勵與約束機制。多數(shù)的國營企業(yè)領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家承擔損失。(2)人事政策和實務不完善。雇傭人員時沒有經過嚴格的考核；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業(yè)績考評及晉升的制度；未根據(jù)不同情況對職工進行適當?shù)牡赖?教育。企業(yè)職工的勝任能力和正直性值得懷疑，即使設立了良好的內控制度，也會因執(zhí)行者的能力不足或道德敗壞而達不到應有的效果。管理者素質較低，在部分企業(yè)中的管理人員文化素質較低，企業(yè)亦未對這些管理者進行管理培訓。

(二)經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制人員方面存在的問題

1　作為內部控制主體的會計及其相關人員整體素質不高，導致其不能為企業(yè)提供高質量、可信賴的信息；2　員工的在職培訓不足，不能獲得有效的知識更新，業(yè)務知識及專業(yè)水平適應不了業(yè)務發(fā)展的需要。

(三)經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制過程方面存在的問題

內部控制的環(huán)節(jié)很多，它是一項系統(tǒng)的工程，涉及到內部控制的各項工作和整個過程。目前，我國企業(yè)相關人員不能有效地對其工作過程進行科學合理的分解，不能有效規(guī)范有關人員在各階段的行為，質量控制目標實現(xiàn)得還不夠充分。

三、完善經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制的相應措施

(一)經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制環(huán)境的改善

1　加強立法，改善法律環(huán)境。1992年9月，coso委員會發(fā)布《內部控制整合框架》是現(xiàn)代內部控制最具有權威性的框架，在業(yè)內倍受推崇，在美國及全球得到廣泛推廣和應用。我國的《會計法》也明確提出企業(yè)應建立相應的機構。十幾年來我國雖然在內部控制制度方面取得了一定的成果，但同時也要認識到層出不窮的新的經濟現(xiàn)象向現(xiàn)有的法律制度提出了新的挑戰(zhàn)，內部控制制度法制化的進程是一個長期的過程，需要不斷的發(fā)展和完善，這需要社會各界的努力和配合，在規(guī)范內部控制工作、提高其質量的過程中摸索前進。

2　完善經營與應收賬款制度，提高內部控制的效果。任何企業(yè)的控制都存在于一定的控制環(huán)境中，控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實施或實施的效果。一個良好的控制環(huán)境應包括經營管理的觀念、方法和風格；組織結構；董事會：授權和分配的方法；管理控制的方法；內部審計；人事政策和實務等。應重視對單位內部控制制度的研究和評價，真正發(fā)揮制度基礎審計的優(yōu)越性。為此，筆者建議盡快建立內部控制制度評價準則。

(二)經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制人員的管理

內部控制人員必須堅持獨立性原則。對各種問題的處理必須依據(jù)客觀事實，而不能帶有任何偏見。因此，組織應建立保證有關人員獨立性的規(guī)章制度，并對其獨立性隨時予以監(jiān)督。內部控制人員應定期匯報自己在工作中是否遵循獨立性原則的情況，以及在單位有無應予回避的人際關系。定期檢查相關人員有無損害本組織獨立性的情況。

1　嚴格控制相關人員的錄用和培訓兩個關口。建立嚴格的聘用制度，保證聘用的人員都能勝任工作。員工選聘應以年輕化、知識化、專業(yè)化和德才兼?zhèn)錇闃藴剩x擇熱心事業(yè)、工作責任心強、業(yè)務技術精的人員作為中堅力量。內部控制組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù) 教育制度，不斷提高人員的政治與業(yè)務素質和職業(yè)道德，保證全員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能。不斷提高熟練程度并精通所承擔的工作。

2　建立科學的、嚴格的、與淘汰相結合的晉升制度。通過有效的競爭上崗、項目招投標、整合內部資源降低內部控制成本f即對人員實行統(tǒng)一指揮，集中調配)等方式，優(yōu)勝劣汰，保證各階層的有關人員都能安其位、勝其任、展其能、出其績。

3　強化有關人員的職業(yè)道德及相關責任的教育。為使內部控制人員切實擔負起經濟監(jiān)督的神圣職責，為企業(yè) 提供高質量、可信賴的專業(yè)服務，樹立良好的職業(yè)形象和職業(yè)信譽，就必須加強對內部控制人員的職業(yè)道德教育，強化道德意識，提高道德水準。

(三)經營與應收賬款系統(tǒng)內部控制過程的控制

1　建立專門的信用管理機構對賒銷進行管理，完善內部控制制度。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構一般以財務部門擔當信用管理的主要角色，進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。

2　建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門，必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理即客戶的動態(tài)資源管理。調查的渠道一般包括：經營部門業(yè)務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數(shù)據(jù)和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件(“5c”系統(tǒng))，客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。

3　建立經營與應收賬款系統(tǒng)的監(jiān)控體系，加強各部門信息溝通。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。(1)賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。而對于通過投標先簽訂合同后生產制造，并在較長的生產周期中逐步取得經營收入的建造業(yè)務，賒銷發(fā)生監(jiān)控是不同的。建造業(yè)務的賒銷發(fā)生監(jiān)控應主要包括：首先，投標前由信用部門和市場開發(fā)部門調查業(yè)主資信狀況、項目審批手續(xù)、資金來源渠道等，選擇誠信、合法、有實力的業(yè)主參與投標。其次。在生產過程中積極做好中期計量支付工作，對業(yè)主的延期支付問題積極向信用管理部門反映，以確定正確的處理方法。再次，在竣工階段要加快竣工決算工作，為項目尾款、投標保證金、質量保證金的回收做好準備。最后。在完工后積極做好項目善后工作和使用情況回訪工作，搜集業(yè)主資金狀況的信息，以加強各種款項的回收并快速識別壞賬風險。(2)財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的經營、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理和當前賒銷策略。(3)信用部門和經營部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始。到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督。從而確保客戶正常支付貨款。最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過應收賬款跟蹤管理服務，保持與客戶的經常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質量、包裝、運輸、貨運期以及結算上存在的問題和糾紛，以便作出相應的對策，維護與客戶的良好關系。同時，也會使客戶感覺到債權人施加的壓力，使客戶一般不會輕易推遲付款，極大地提高應收賬款的回收率。通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。

(四)對應收賬款的控制處理

企業(yè)管理當局對已經到期的應收賬款應交由應收賬款清收小組進行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：1　原款項經辦人、部門領導或單位負責人應為某項應收賬款的當然責任人，參加清收小組，在清收小組負責人的調配下參加工作。2　清收小組成員按客戶分工，并分解、落實清理回收目標任務。3　嚴格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。

應收賬款監(jiān)控方法篇7

關鍵詞:企業(yè)應收賬款管理

近年來，多數(shù)企業(yè)均面臨著流動資金緊張的困境，其原因主要是結算資金的大量占用。即應收賬款和長期應收款占用數(shù)額過高，據(jù)東方國際管理中心的統(tǒng)計，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比例平均在40%一50%，2013年應該以突破這個區(qū)間，而且平均回收期也遠高于發(fā)達國家的水平。對該問題的形成原因和解決對策進行研究，對維持企業(yè)健康經營和發(fā)展有著重要的意義。

一、企業(yè)應收賬款管理中的問題

(一)對銷售對象缺乏必要了解，盲目擴大市場份額

尤其是對那些看似經營規(guī)模龐大的企業(yè)，總認為對方具有較高的知名度，又是國有企業(yè)，就放心地賒銷產品。下次再賒銷時把原欠的款項結算一小部分，如此累計，應收賬款越欠越多。

(二)商業(yè)競爭

市場經濟的競爭機制迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，為了占有市場對不熟悉的企業(yè)也試行賒銷，寧愿承擔風險，也要擴大銷售規(guī)模，如此高風險的銷售必會給企業(yè)帶來不良后果。

(三)盲目信任老客戶，以批次壓貨的方法銷售

不了解對方現(xiàn)狀，也不論其信用狀況，放心的把產品賒銷給對方，應收賬款無法按期收回；或者待下一批次產品發(fā)至需方后結清上一批次貨款，以此類推，隨著銷售的不斷增加，賒銷金額也不斷增大，應收賬款也越來越大。

(四)企業(yè)只重銷售，不善管理

好多企業(yè)管理者普遍只重視銷售而忽略包括應收賬款管理在內的內部管理，營銷人員權力太大，為了迎合買方采購員的需要，提高產品銷售價格，給采購員回扣，一旦被對方企業(yè)發(fā)現(xiàn)，將給貨款回收帶來困難。

(五)信用銷售

信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用評估，造成壞賬的可能性極大。

二、企業(yè)有效管理好應收賬款的對策

(一)設立專職機構，建立防范機制

首先，要確保信用管理部門的獨立性。信用管理部門應該保持完全的獨立性，不能是任何部門的內設機構，必須與其他部門起到相互制衡的作用。在我國現(xiàn)在一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的，另一種是銷售總監(jiān)領導下的。此兩種方式各有利弊，適用于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門的共同支持，并在賒銷中起到主導作用才行，因此需要一把手直接管理。其次，要建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，并對相應的信息進行不斷收集和動態(tài)管理，通過銷售部、實地考察、客戶調查、網絡信息等渠道對客戶的資本情況、經營能力及其企業(yè)的財務情況和發(fā)展前景等信息進行全面、準確地掌握。

(二)健全賒銷監(jiān)控體系

健全應收賬款的監(jiān)控體系，主要是建立對應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)的管理制度和方法：一是賒銷發(fā)生監(jiān)控。在接受客戶訂單流程中其訂單只有在符合企業(yè)內部的授信標準時才能被接受，銷售管理部門應根據(jù)客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的信息決定是否批準賒銷，信用部門應對客戶信用情況進行進一步審查并明確簽署自身意見。賒銷批準和收回資金的信息應及時記錄到客戶信用管理系統(tǒng)中；二是信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度的降低逾期賬款的發(fā)生率；三是發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。

在銷貨流程應核查銷售業(yè)務適當?shù)穆氊煼蛛x、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要檢查收款紀錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

(三)設置營銷管理終止權分立的組織機構

職權分立組織機構的建立能夠有效地控制應手賬款。企業(yè)的銷售業(yè)務從合同的的簽訂到執(zhí)行分別由四個部門管理，從制度上客服了“人治”，保證公司銷售政策嚴格執(zhí)行，也確保應收賬款在銷售政策的控制之下，從而實現(xiàn)對應收賬款的事前控制，防止不良應收賬款的產生，加快資金的良性循環(huán)。

(四)強化收賬款回收時間控制

對于逾期較短，如1個月--3個月的客戶，可采取正常催收；對于逾期3個月--6個月的客戶，可采取打折回收；對于逾期6個月--1年的客戶可采取易貨抵款或頻繁的新建催收電話催詢；對于再長的的客戶，催收不行時提請有關部門仲裁或提請訴訟。

(五)強化逾期債權的處理

對此應采取以下幾項措施：一是建立清收小組。建立清收小組專門負責逾期債權處理工作，就每個季度的工作制定明確的任務目標，建立目標責任制并將其落實到小組的每個成員，對在清收工作中表現(xiàn)突出和不佳的成員分別采取獎懲措施；二是出售應收賬款。通過無追所權的讓售和有追索權的讓售進行處理。無追所權的讓售中金融機構需承擔相應的應收賬款風險，有追索權的讓售中金融機構可追索壞賬損失。對此，企業(yè)需根據(jù)應收賬款的實際情況，與金融機構協(xié)商采取何種讓售方式，使企業(yè)既能收回應收賬款又能成本最低；三是應收賬款的保理。長期應收賬款的企業(yè)將長期應收賬款轉讓給保理商，以加快企業(yè)資金周轉，長期應收賬款保理可分為融資性保理，和管理性保理。實際應用中盡量使用第一類，因為它能使企業(yè)迅速、低成本的籌集到所需資金。

三、結束語

總之，應收賬款雖逐年增加、居高不下，但又是企業(yè)不可回避的客觀現(xiàn)象。為此，企業(yè)必須建立嚴密、有效、可操作的內部控制制度，加強對應收賬款的管理和控制，依法維護應收賬款的安全、完整，加速資金回籠。同時也要靈活應用好應收賬款的融資功能，保證企業(yè)效益最大化和實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

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[2]徐.深化應收賬款管理降低企業(yè)財務風險[J].新經濟.2013(15):68-69

[3]周玉華.論應收賬款風險防范與控制[J].中國經貿.2013(8):247

應收賬款監(jiān)控方法篇8

關鍵詞：中小企業(yè)；應收賬款；管理；內部控制

在國家宏觀經濟下行壓力逐步增大，各大銀行銀根收緊及提高貸款門檻的背景下，很多中小企業(yè)普遍存在融資困難的問題。應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業(yè)務，應向購買單位收取的款項。很多的中小企業(yè)由于對應收賬款的管理不當，造成企業(yè)資金周轉困難，經營陷入泥潭，甚至出現(xiàn)破產倒閉。如何對應收賬款進行有效合理的管理，關乎中小企業(yè)的生存與發(fā)展。中小企業(yè)應建立適合自己的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，加強企業(yè)內部控制管理，保持對應收賬款的日常監(jiān)控等措施，改善應收賬款的管理水平，為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的生存空間。

一、中小企業(yè)在應收賬款管理中存在的問題

（一）客戶評價機制不明確，資信管理不到位

中小企業(yè)往往因為成本等原因，沒有設置專門的信用管理部門，也沒有制定明確的客戶評價機制，從而使得應收賬款處于失控狀態(tài)，應收賬款的發(fā)生存在較大的隨機性和不確定性，從而導致越來越大的壞賬風險。

（二）企業(yè)內部控制不健全

中小企業(yè)內部控制不健全一般體現(xiàn)在以下三個方面：其一、由銷售部負責客戶的資信評估，但銷售人員的考核與業(yè)績息息相關，在交易中往往處于弱勢，所以很可能放寬資信評估標準，而與老客戶由于長時間合作，對客戶的依賴性較強，就更可能放松標準，最終導致應收賬款壞賬風險增加；其二、對合同管理不到位，簽訂的合同往往漏洞百出，中小企業(yè)所制定的合同往往沒有經過公司法務部或者律師的審核，導致其中的一些具體操作的條款產生漏洞，客戶往往會以此漏洞為由拖欠貨款，業(yè)務員與客戶簽訂合同時，合同的具體操作條款產生漏洞而讓客戶找到拖欠的借口，如在合同中沒有標明檢驗標準、驗貨期限，客戶以產品未達到標準或公司尚未驗收為由，拒絕付款；其三、沒有與客戶及時對賬并回收對賬單，導致客戶賴賬，從而形成壞賬風險。

（三）缺少對應收賬款的日常監(jiān)控和分析

許多中小企業(yè)沒有建立對應收賬款進行日常監(jiān)控和分析的機制，等到年底才發(fā)現(xiàn)應收賬款余額巨大，辛苦了一年變成了“紙上富貴”，從而導致企業(yè)資金鏈斷裂，債務糾紛纏身，最終走上了破產清算的道路。

（四）收款政策及追賬時機不恰當

由于信用管理體系不健全，中小企業(yè)往往沒有制定相應的收款政策，并且經常因為資金緊張時才想起要找客戶收款，這時應收賬款的逾期時間已經很長，從而導致企業(yè)收不回貨款。

二、解決中小企業(yè)應收賬款管理問題的對策

（一）建立中小企業(yè)的信用管理體系，制定明確的客戶評價機制

中小企業(yè)應建立信用管理體系，制定明確的客戶評價機制，并且對客戶的考核指標進行量化。企業(yè)應設立信用管理部門，由信用管理部門負責對客戶信用進行調查，并隨時跟蹤客戶信用信息的變化，建立和維護客戶信息庫，根據(jù)調查結果，組織客戶信用等級和信用額度的制定和評審工作，制定企業(yè)的信用管理政策。企業(yè)可以根據(jù)自身的行業(yè)特征，設置特征評估模型，評估模型可以從客戶的基本情況、股東情況、經營環(huán)境、償債能力以及交易指標等多維度對客戶進行量化評估，并根據(jù)評估進行打分，確定相應的信用等級，并給予對應的信用期限及信用額度。

壞賬風險與擴大銷售的風險是一對負相關的風險，中小企業(yè)的管理層首先應根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展的不同階段及戰(zhàn)略目標權衡二者之間的關系，其次應根據(jù)市場環(huán)境的變化，結合企業(yè)所處的行業(yè)特征、資金預算等確定一個可以承受的總的信用額度，這個信用額度可以是一個絕對值，也可以是一個相對值。

中小企業(yè)應進行動態(tài)的客戶資信管理，尤其是對重大合同及核心客戶進行動態(tài)跟蹤，主要應該關注客戶的付款能力的變化，保持與信用管理部、業(yè)務部、生產部等部門的信息溝通，提高應收賬款的回款率。

（二）加強企業(yè)內部控制管理

中小企業(yè)應盡量避免因內部控制管理不善帶來的不必要的損失，加強企業(yè)內部控制管理可以從以下幾個方面入手。

1. 不相容崗位相分離。銷售部門主要負責積極開拓市場，爭取優(yōu)質客戶，促使銷售額增長；信用管理部T主要是對客戶進行信用評估及控制應收賬款的風險；財務部負責跟蹤應收賬款的及時回收，降低資金成本，捕捉新的投資機會。

2. 加強對合同的管理。企業(yè)在簽訂合同時，應該由業(yè)務部、財務部以及法務部等職能部門參與會簽，對于質量、服務、交貨期、技術指標、付款條件等核心條款進行嚴格把關，并確定違約責任，爭議解決方式及仲裁地點等，以減少企業(yè)的法律風險。

3. 加強票據(jù)管理。中小企業(yè)應加強對包括發(fā)票、收貨單、對賬單等票據(jù)的管理。各相關部門應保持順暢的信息溝通，確保票據(jù)的完整性。財務部門應定期向客戶發(fā)送、回收對賬單，并及時向銷售部門通報回收情況統(tǒng)計。

（三）加強對應收賬款的監(jiān)控和分析

物權隨著貨物的轉移而轉移，企業(yè)對應收賬款的跟蹤管理應始于發(fā)貨時，并對金額較大的貨款和核心客戶進行重點關注，對企業(yè)的應收賬款管理工作給予指標化的評價。這樣才能及早地發(fā)現(xiàn)客戶及內部管理上存在的問題，并采取相應的措施進行處理，避免應收賬款的大量逾期或客戶的蓄意欠款。

中小企業(yè)可以通過對應收賬款內部數(shù)據(jù)的統(tǒng)計和分析，對應收賬款進行有效的監(jiān)控和管理，中小企業(yè)可以采取以下幾種方法對應收賬款進項監(jiān)控和分析。

1. 賬齡分析方法。即把應收賬款按賬齡的長短分成不同的賬齡組，計算賬齡組的比重，編制賬齡分析表。中小企業(yè)可以依據(jù)賬齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性，加速資金周轉，減少壞賬損失。

2. DOS法。即應收賬款的變現(xiàn)天數(shù)，也稱為”收賬期”。它反映了收款的速度，用于檢驗收款的工作。中小企業(yè)可以通過給予客戶相應的現(xiàn)金折扣來縮短收賬期，以便資金更快的回收。

3. RPM監(jiān)控法。即對應收賬款的跟蹤管理。與客戶建立四次聯(lián)系：發(fā)貨當天，通知客戶發(fā)貨情況；發(fā)貨后五天，詢問客戶驗貨情況；到期日前五天，提醒客戶付款；到期日當天，催促客戶付款；逾期后，企業(yè)進入追賬流程。中小企業(yè)運用此法可以節(jié)省費用，并消除客戶的拖欠企圖。

中小企業(yè)應盡量掌握和運用應收賬款的監(jiān)控管理技術，對應收賬款進行監(jiān)控和分析，以減少應收賬款的回收風險。

（四）選擇恰當?shù)氖湛钫撸蹲阶酚懬房畹臅r機

中小企業(yè)應采取合理的催收流程，并合理有效的提醒客戶付款。提醒的越及時，提醒的方式越高明，越能盡早收回貨款。所以企業(yè)的業(yè)務人員應轉變觀念，不應擔心在應收賬款到期之前提醒客戶及時付款，會引起客戶不滿，因為實際絕大多數(shù)客戶是在被提醒時才會付款的。

中小企業(yè)對應收賬款的催收應抓住重點，利用有限的資源發(fā)揮最大的效應。企業(yè)應根據(jù)欠款的金額大小以及逾期時間的長短采取相應的催收方案：對于欠款金額大的，逾期時間短的，應重點催收；對于欠款金額大的，逾期時間較長的，應加強催收，對于欠款金額較小的，逾期時間較短的，可以采取催收與威懾相結合的方式；對于欠款金額較小的，逾期時間較長的，可以委托第三方進行催收。

從表1國際收賬組織的統(tǒng)計中，我們可以清楚的發(fā)現(xiàn)賬款的逾期時間與平均收款成功率成反比這一規(guī)律，所以中小企業(yè)應重視把握應收賬款的追討時機，以降低應收賬款產生壞賬的風險。

（五）選擇適當?shù)膽召~款融資方式

中小企業(yè)應根據(jù)自己公司的實際需求，以及在企業(yè)可承受的風險范圍內，選擇適合自己的應收賬款融資方式，及時收回應收賬款，彌補資金缺口，保證企業(yè)正常運營。企業(yè)應收賬款的融資方式一般有以下幾種。

1. 應收賬款保理。使用應收賬款保理，中小企業(yè)應根據(jù)企業(yè)自身財務狀況選擇有利于自身的保理方式，對于附有追索權的保理，風險并未從企業(yè)自身轉移，而選擇不附追索權的保理，手續(xù)費雖然較高，但是可以有效降低企業(yè)未來的風險。

2. 應收賬款證券化。企業(yè)可以根據(jù)自身的財務特點和財務安排的具體要求，對應收賬款進行證券化融資，借助C券化提供一種償付期與其資產的償還期相匹配的資產融資方式，對資產負債表中具體項目進行調整和優(yōu)化，盤活存量資產，增加資產流動性。

應收賬款的壞賬風險是跟市場環(huán)境及自身管理息息相關的，所以中小企業(yè)除了應準確把握市場的動態(tài)外，還需結合自身行業(yè)特征建立相應的信用管理體系，并加強企業(yè)的內部控制和分析，保持各部門信息的暢通，根據(jù)資金需求選擇適合的融資方式，為企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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