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跟蹤審計作用范文8篇

時間：2024-08-15 14:11:21 81

跟蹤審計作用

跟蹤審計作用篇1

【關鍵詞】跟蹤審計作用

中圖分類號：TU723 文獻標識碼： A

投資審計不斷向前發展，投資項目審計的深度和力度不斷加大。目前，開展的投資項目全過程跟蹤審計就是投資項目審計不斷深入發展的具體實踐體現。跟蹤審計改變了以往采用的事后進行竣工決算審計的方式，從事前即開始介入審計，更加重視投資項目的建設過程審計。實踐證明，對投資項目進行全過程跟蹤審計，能夠為業主完善投資決策提供重要依據，節約業主資金和提高資金的使用效益，保證建設資金運用過程的經濟性、有效性和成果性。同時，能促進建設項目規范管理，有效遏制投資與建設領域的腐敗行為，防止經濟犯罪等方面都起到了顯著的作用。筆者作為一名工程造價師，下面就淺談一下在跟蹤審計工作中所取得的成果和經驗：

一、發現問題，跟蹤審計洞悉“貓膩”

隨著建設招投標市場的競爭日趨激烈，有些通過招投標競爭中標的工程下浮讓利過多，從而導致中標單位把利潤增長的預期寄托在施工階段的工程變更、簽證上，想方設法的辦理各種變更簽證，這就加大了施工階段造價控制的難度。

案例：琴湖片區動遷安置房基坑圍護、土建、水電、消防、暖通工程（標二）是由常熟市城市經營投資有限公司（以下簡稱為“業主”）負責代建，該工程由常熟市市政建設有限責任公司中標承建施工（以下簡稱為“總承包商”）。琴湖片區動遷安置房4#、21#、22#、25#、26#、27#、28#樓基坑圍護、土建、水電、消防、暖通工程，建筑面積約61829平方米，其中4#地下車庫面積為11070平方米；21#樓地上15層，地下一層，檐高43.8米，建筑面積為11461平方米（其中地下室725平方米）；22#樓地上20層，地下一層，檐高58.3米、建筑面積為7719.8平方米（其中地下室390平方米）；25#樓為地上18層，檐高52.8米，建筑面積為11522.7平方米（其中地下室616平方米）；26#樓為地上18層，檐高52.8米，建筑面積為17311.3平方米（其中地下室916平方米）；27#樓地上二層，檐高7.8米，建筑面積為1745平方米（其中地下室499平方米）28#樓地上二層，檐高7.8米，建筑面積為998.8平方米，最大單跨8米。

該工程合同采用固定綜合單價結算方式，合同中明確材料價格風險調整辦法，具體調整參照文件蘇建價【2009】10號文（固定價格合同形式的建筑材料價格調整辦法）。

本工程開工日期為2009年11月15日。

現施工方提出兩項簽證，建設單位就簽證提出如下問題：

1、由于本工程地勢較低，實際室外地坪標高遠低于設計室外地坪標高，且土質較差，局部地區多為淤泥質等，故正式開工后總承包商對施工現場施工區域內的場地進行了場地回填加高處理，并對施工區域內存在的河道淤泥進行了清理及建筑垃圾的回填。此外為了滿足現場施工條件，總承包商還用建筑垃圾回填一條施工臨時便道以方便后續工程施工，長度為185米。針對上述工作內容總承包商提交了相關的工程量簽證單向業主申請相應增加的額外工程施工費用。業主對于上述簽證內容所產生的工程費用是否全額計取，哪些屬于總承包合同中施工方應承擔的部分，哪些屬于業主應承擔的部分產生了疑問。

2、在4#樓地下車庫實際施工過程中，土方開挖遇到流砂及大量地下水，為了施工安全及施工過程的順利進行，經設計、監理等專家的多方論證，決定采用高度4.2米，直徑800毫米的降水窨井進行降水，并在四周采用直徑100毫米長度4米/根的木樁進行基坑的圍護加固。對上述工作內容總承包商提交了相關的工程量簽證單向業主申請相應增加的額外工程施工費用。業主對于上述簽證內容所涉及到的施工措施工程費用是否應該計取產生了疑問。

二、堅持原則，跟蹤審計全過程監控

由于本工程采用跟蹤審計的方式進行，我作為負責本工程跟蹤審計的造價工程師就上述問題提出了相關解決方案：

1、雖然根據甲乙雙方簽訂的建設工程施工合同中明確規定 “在乙方施工進場前由甲方負責完成三通一平工作”，但因為實際施工現場地勢太低，距離實際設計室外標高有較大落差，且遍布暗河小溝，業主未能完成填高場地并且平整使其具備開工要求。故現是由總承包商代業主完成前期的施工場地中的“三通一平”，使之具備開工條件，所以這筆增加的施工費用應該由業主承擔，具體數量由監理、設計提供的原場地標高平均測算數據計算。

2、對于簽證1中的“為了滿足現場施工條件，總承包商用建筑垃圾回填一條185米長的施工臨時便道以方便后續工程施工”，則應區別其是否完全屬于設計用地紅線之外部分。設計用地紅線以內的區域所發生的措施費用總承包商應在投標前根據施工現場情況并結合自身施工組織設計以及施工進度在清單投標報價措施項目中一并考慮，中標后相關項目施工輔助措施費用應為包干費用，不應再向業主要求支付由此產生的增加費用。而紅線以外的區域應該由業主負責，屬于之前提到的“需由業主提供完成的三通一平”的內容，如業主無力完成由總承包商代為完成的，則總承包商可以向業主計取相應費用。

經對比設計總平面圖及批文內容，確認紅線以內道路長度50米，故總承包商可以向業主計取的施工便道長度實際應為135米。

3、簽證2中已經提到一般情況下作為一個有經驗的承包商應該在招投標階段根據施工現場情況并結合自身施工組織設計以及施工進度在清單投標報價措施項目中對相關項目施工輔助措施費用進行考慮，中標后該費用應為包干費用，不應再向業主要求支付由此產生的增加費用。但在實際施工中遇到流沙等特殊情況屬于作為一個有經驗承包商也無法預見的“不可預見”情況，故此項增加的施工措施項目費用應該由業主承擔。經專家論證的木樁基坑圍護方案，總承包商按木樁的購買費用和打木樁的機械費用總和進行了簽證費用的申報。由于木樁僅僅只在基坑開挖、基地澆筑階段起支護作用，時間較短，施工期結束后總承包商可拔除繼續用于其它圍護工程或其他用途，故按定額計取木樁的周轉消耗量應更為合理。另外，在拔除木樁的過程中也會產生一筆機械費用，所以木樁圍護費用計取時應按木樁的周轉消耗量及打、拔木樁時的機械費用總和更為經濟合理。

針對上述兩項簽證工程，說明前期施工過程中遇到的問題比較多，不是原有傳統的竣工審計能處理的，我向業主提供了專業、合理的咨詢意見答復，在確保工程進度順利進行，減少糾紛的同時也幫業主節省了工程施工費用，達到了雙贏的目的。

三、變更落實，跟蹤審計功不可沒

通過跟蹤審計，有利于彌補工程監理對投資控制管理不足的缺陷，促進監理恪盡職守，完成本職工作。通過跟蹤審計，可以對造價計價和管理進行更好的控制，對監理等其他有關部門對工程造成的差錯進行及時改正和追究。“跟蹤審計”這種審計模式已經得到廣泛應用，已漸漸成為規范和制度。

“跟蹤審計”的作用也已經滲透到項目現場管理的每個環節。審核工程結算是確定工程造價的最終文件，跟蹤審計更能及時、準確的確定工程投資狀況。對于工程中產生的設計變更、現場簽證作為跟蹤審計單位能第一時間本著客觀、公正的態度幫業主把關，并給出建設性處理意見，盡量第一時間把一些爭議、糾紛處理掉，為工程施工進度的順利進行奠定良好的基礎。并且要深入研究、理解合同條款、政策文件的精神以及計價定額所包含的工作內容。作為一名造價工程師，必須具有多學科，跨行業、綜合能力強、實際操作水平高等特點，要遵守法律、法規的有關規定，恪守職業道德，保證執業活動成果的質量，不斷地接受繼續教育，提高自己的執業資格水平，及時掌握市場行情，用高度的責任心和良好的職業道德來對待工程結算的審核工作，才能在第一時間內快速、準確的為業主提供合理的建設性意見。

跟蹤審計作用篇2

關鍵詞：影像資料；工程；跟蹤審計

隨著工程建筑技術的快速發展，施工工藝、施工過程越來越復雜，工程審計也面臨著越來越多的挑戰，面對新問題、新挑戰，作為施工記錄的工程影像資料就顯得更加重要。影像資料是指能真實反映工程建設全過程的照片、錄像、錄音、GPS定位等電子數據資料，它能很好地再現工程項目在施工過程中的現場狀況、質量控制和施工進度，是審計人員判斷送審資料的真實性、完整性，以及準確核對工程量的重要依據。本文以錦州港煤炭碼頭工程為案例結合自身的審計工作經驗，對影像資料在煤炭碼頭工程跟蹤審計過程中的作用進行分析和總結。

錦州港是我國蒙煤外運和北煤南運的重要出海口，錦州港煤炭專業碼頭近期年設計3個7萬噸級的煤炭裝船泊位，裝船能力3500萬噸/年，遠期隨經濟發展需要再行擴建至6000萬噸，項目建成后將成為遼西地區、內蒙古東部乃至蒙古國、俄羅斯的煤炭重要的出海港口。

一、影像資料可以全面反映單位工程施工過程的質量控制情況

煤炭碼頭航道挖泥、碼頭后方回填、沉箱內回填、圍堰等工程部分工程量都屬于水下作業，給跟蹤審計工作帶來一定的難度，審計人員要想全面掌握工程施工過程的質量控制情況就必須充分利用影像進行記錄。首先，在錦州港煤炭碼頭填海、疏浚工程施工前，審計人員就進行實地踏勘現場，利用攝像機對工地原貌、地質特征、海域特征、現場特征情況進行全記錄，梳理出施工過程中的重要環節，進行特別關注。通過實地觀察，審計人員發現錦州港口煤炭碼頭建設中航道挖泥、碼頭后方回填、沉箱內回填等隱蔽工程是整個工程項目審計的重點和難點。其次，在隱蔽工程施工過程中由審計人員對這些重點隱蔽工程實施有針對性地實地勘察審核，并做好全方位影像資料的收集，對工程的施工環境、施工過程、施工工序、機械人力使用、材料投入等情景進行了拍照錄像，有利于科學、準確、客觀地審核計算各標段的工程造價情況。第三，審計人員還參與了工程的竣工驗收，將竣工后海域情況、護岸及圍堰工程、碼頭工程情況與施工前的情況錄像做對比。工程影像資料記錄著工程項目從原始狀態到項目竣工的中間過程，它能直觀地反映工程的施工現場和質量控制狀況。

二、影像資料可以促進工程投資管理的規范運行

工程跟蹤審計是貫穿投資項目前期準備、建設實施及竣工投產的實時審計，更強調過程的控制和問題防范。審計人員在煤炭碼頭建設現場測量、隱蔽工程等勘察取證中，利用相機、手機、GPS定位儀等裝備輔助審計，對出現的苗頭性、傾向性問題，能夠及時發現并敦促整改落實，一定程度上強化了建設、施工、監理、設計等單位的責任意識，最大限度地引導和規范各方行為，有力促進了工程投資管理的規范運行。

三、影像資料可以提升審計證據的證明力，是對工程常規審計資料的重要補充

審計證據是審計人員在執行審計業務過程中，為了形成審計意見所獲取的證據，是開展審計工作的基礎，是聯系審計結論的橋梁和紐帶。錦州港煤炭碼頭施工過程中能提供給審計人員的資料審計資料通常都是施工圖、竣工圖、工程變更單、簽證單等紙質資料，紙質資料記載的內容往往存在重結果、輕過程的現象，而工程影像資料則能著重記錄工程管理的過程，對紙質資料起到很好的補充作用。審計人員在取證過程中，在紙質資料不能充分支持審計結論的情況下，相關的工程影像資料將作為重要的取證依據來支持審計人員的審計結論。如錦州港煤炭碼頭航道疏浚工程，施工單位使用帶輸泥管線的絞吸挖泥船，按規定范圍和深度挖掘航道或港口水域的水底泥、沙、石等并將泥沙吹填上岸，挖泥船的工程量都在水下作業，開工至今大約完成港池航道以及碼頭基槽挖泥計1260萬m3。審計人員僅靠施工圖難以核定施工的真實工程量，通過影像資料對挖泥船的作業天數和作業量進行匯總分析，結合GPS全程控制挖泥施工相關數據，最后以施工圖的復核工程量和影像資料統計分析工程量的加權平均值作為整個標段的最終值，該數值得到了建設單位和施工單位的認同。

四、影像資料有助于判斷工程各標段送審資料的真實性

基建工程審計一般由施工單位將結算材料送給建設單位審核后，才交給審計機構進行竣工結算和決算審計。審計人員采用的最基本、最普遍、最常用的方法是看圖法和現場檢測法，對建設單位和施工單位提供的圖紙、變更單等資料進行合理的分析并進行實地檢測，來核定真實的工程量。但在審計過程中，審計人員可能會遇到因工程資料缺失、施工圖不全、工程變更聯系單簽證含糊不清、簽證不及時、現場監理不履行監理職責以及建設單位現場管理不到位等引起的，讓審計人員無法判斷送審資料真實性的問題，尤其是隱蔽工程的施工工藝、材料品牌及質量、工程量等情況，審計人員在工程竣工后無法對現場進行復核，只能依據送審資料進行審核，由此帶來了巨大的審計風險。審計人員在遇到上述問題的時候，工程影像資料可提供最直接的審核依據，通過與工程影像資料的核對，可以驗證送審資料的真實性。如錦州港煤炭碼頭沉箱預制、拖運及安裝，基床拋石，沉箱內回填等工程量維持情況，就要結合施工時的影像資料、GPS或經緯儀定位，用水準儀、水深側桿測量后進行分析研判。

五、工程影像資料能有效降低審計風險，提高審計效率和質量

首先，對隱蔽工程的審核往往讓審計人員難以把握，主要原因是現階段工程項目審計大多為事后審計，滯后于工程建設，因此難以對隱蔽工程相關的情況進行詳盡的了解，只能依工程簽證和施工記錄等工程資料為準。從以往工程審計的實踐來看，隱蔽工程往往也是問題的多發區和易發區。其次，工程審計過程中由于各方的立場不同、目的不同，難免會產生各種各樣的爭議。一般的爭議可以通過協商來解決，重大爭議則很難通過協商解決，有的甚至會上升為法律訴訟，此時工程影像資料往往能為審計方提供最有力的證據，能有效降低審計風險，提高審計效率和質量，確保審計方立于不敗之地。第三，為了更準確記錄重點建設項目隱蔽工程情況，解決在審計工程決算過程中經常出現的隱蔽工程記錄不準確、當時施工場景又難以再現，從而導致糾紛不斷的情況，審計人員應當建立包括文字資料、音像資料在內的重點建設項目隱蔽工程資料庫，對隱蔽工程及其變更情況進行現場拍照錄像，及時跟蹤記錄。最后，審計人員應將工程有關環節的取證及時錄入資料庫，資料庫可再現施工時的施工環境、施工過程、施工工序、機械人力使用、材料投入等情景，為科學、準確、客觀地計算工程造價，揭露施工中存在的不按工序要求施工和高估冒算等違規行為提供第一手資料，同時也為解決工程決算審計過程中出現的爭議提供更有說服力的證據資料，從而有效降低審計風險，進一步夯實工程決算審計的基礎。如在錦州港煤炭碼頭站場陸域回填、護岸及引堤工程項目的審計中，施工單位結算回填石渣全按無沉降時的工程量計算，而審計人員按照扣除沉降部分的工程量計算，雙方各執己見，達不成一致意見。后來審計人員找到了當時施工時拍攝的護岸陸域回填時的照片及施工后的照片并收集沉降情況證據，問題一目了然，最終核減了施工單位多計的工程費用約69萬元。

跟蹤審計作用篇3

隨著我國高等教育管理體制改革步伐的加快，我國高職院原有規模和設施已遠遠不能適應發展的需要。各高職院積極進行新校區建設，工程建設項目不斷增加。對這筆巨額基本建設資金如何加強管理和有效合理使用，已經成為各級領導、高職學院教職員工和社會最關注的問題之一，也是高職院內部審計工作者思考的重要課題。

多年來，高職學院新校區基礎建設工程的審計多是對工程進行事后決算審計，對建設工程中造成的損失浪費，往往只能“秋后算賬”；對建設過程中造成的各種損失浪費，難以從根本上遏制，遠遠不能發揮對工程建設項目的審計監督作用。惟有對基建工程項目實施全過程動態跟蹤審計，將審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工投產的全過程，才有利于及時發現、糾正建設環節中常見的或苗頭性問題，徹底擺脫事后審計的被動局面。

目前，各高職學院新校區的建設主管部門與跟蹤審計的同志配合總體上講是比較積極的，工程跟蹤審計的職能作用也得到了比較充分地發揮。具體表現在：一是跟蹤審計在各高職學院工程項目建設有關決策討論時，幾乎都參與其中，能夠充分發表自己的意見和看法，起到了較好的知情及監督作用；二是通過跟蹤審計在實踐中發現的一些問題，促使各高職學院新校區建設的主管部門不斷加強管理、改進工作方法、提高工作效率。如有些高職院在實施工程跟蹤審計的過程中，發現在工程變更簽證時，有一些人情簽證、虛假簽證，工程跟蹤審計人員為解決這些現場變更簽證中存在的問題，建議主管部門專門建立變更簽證會審制度，使變更簽證這一環節既透明、陽光，又統一了松緊尺度，杜絕了人情簽證的情況發生。三是通過實施工程跟蹤審計以后，大多數高職學院新校區建設的主管部門在工程建設過程中處理問題比以往更加透明、公開，更加注重集體研究以及按規范、程序對建設項目進行管理。四是絕大部分高職學院工程跟蹤審計人員都積極支持建設主管部門的工作，努力維護他們在工程管理中的權威性，雙方在工作中相互理解、相互支持，各個方面的配合都比較到位。但是，我們也應該看到，由于高職學院工程跟蹤審計是新開展的一項工作，起步較晚，在實踐的過程中，會有許多新的問題、新的矛盾不斷涌現出來，有的還會比較突出。因此，必須不斷總結、不斷思考，準確把握搞好高職學院工程跟蹤審計工作的關鍵。

2高職院工程跟蹤審計工作存在的問題。

當前，高職院新校區基建工程跟蹤審計工作主要存在以下一些問題：

2.1人員少、任務重，內部審計人員的綜合素質不高。

第一，隨著高職學院規模的不斷擴大，很多學校都在進行新校區的建設，工程投資大，建設工期緊，開工項目多，加上還有日常的一些維修改造及裝飾工程項目需要決算審計，各高職院工程審計的工作量大幅度增加，工程審計人員捉襟見肘、疲于應付，有時一個人要承擔好幾個工程項目的跟蹤審計，工作難以深入。第二，工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的專業性、及時性、責任性等要求非常高。從事跟蹤審計工作的人員不僅要具備管理、工程、審計、法律等方面的專業知識，還應該具備豐富的實踐經驗，較強的綜合分析能力、調查研究能力、交往協調能力。第三，從事跟蹤審計工作的人員在工作中必須十分注重工作方法。要堅持到位而不越位、監督而不代替的工作方針，該自己履行的職責一定要認真做好，該是建設主管部門做的工作，跟蹤審計工作的人員不要過多干預，更不能代替。

第四，從事跟蹤審計工作的人員必須具備嚴明的紀律和優良的作風。而目前各高職學院跟蹤審計隊伍的現狀距離以上要求還相距甚遠，必須下大力氣加以解決。[論/文/網LunWenNet/Com]

2.2高職學院工程跟蹤審計的意識不強。

不可否認，工程跟蹤審計工作在各高職學院并不是一帆風順，人們的工程跟蹤審計的意識不強。首先，建設主管部門少數人錯誤地認為工程跟蹤審計削弱了他們的權利，妨礙了他們日常的工程管理工作，影響了工作效率，因此他們在實際工作中經常是敷衍甚至排斥跟蹤審計人員；其次，基建處少數人認為學校及審計部門不信任他們，工程跟蹤審計是來監視他們。第三，還有部分人認為，在工程施工階段既然已有工程跟蹤審計來為工程簽證把關，那監理及項目負責人就沒有必要再多此一舉去重復確認簽證的工程量是否屬實，一切按照跟蹤審計的“指示”辦就行了。結果，他們應該做的工作不做，應該履行的職責也不去認真履行，而是消極地對待自己的本職工作，這是極不負責任的表現。

2.3高職學院工程跟蹤審計的程序不規范。

由于高職學院工程跟蹤審計是一項新生事物，沒有現成的經驗可循，大家都在摸著石頭過河，缺少一套可操作的管理辦法來指導各方面的工作，因此工程跟蹤審計在工作中容易產生一些問題，特別在工程施工階段，容易出現的問題有：

（1）關于工程簽證的時效問題。不少項目的施工單位遲遲不辦理簽證手續，由于部分項目的簽證時間拖得太長，一些問題難以記清楚，影響了工程簽證確認的公正性，結果容易產生爭執。

（2）關于工程項目施工組織與管理過程中發生的工程簽證問題。由于沒有一個明確的規定，在確認其必要性時經常產生意見分歧。這里所說的簽證是指由甲方提出的因施工組織與管理問題變更而產生的，既然是工程施工組織與管理變更，就存在方案選擇的問題，也就是說要牽涉到工程費用的問題，而跟蹤審計的一項重要職能就是要有效控制工程投資。因此，確認工程變更的必要性是跟蹤審計的重要工作內容之一。建設主管部門一方側重工程施工的組織與管理，而跟蹤審計一方側重工程造價的控制，這樣雙方就可能會產生矛盾，這些問題最終由誰定奪，必須要有一些明確的規定。

（3）關于某些材料價格簽證確認的問題。甲方強調，這些問題他們可以根據施工現場的實際情況來定，而且這些簽證大多也通過了內部有關程序來操作，無須經跟蹤審計同意，否則多一道程序會影響工作效率；而跟蹤審計認為，材料價格的簽證，在跟蹤審計中處于很重要的地位，對工程造價影響很大，必須要先經跟蹤審計認可后才可辦理簽證手續，否則不予認可。

（4）關于零星工作量及點工的簽證問題。甲方認為對這樣一些問題，因涉及的工作量較少，費用也不會太多，因此各項目負責人有權進行處理并有權確認工程量的多少而無須取得跟蹤審計的同意；而跟蹤審計認為，各項目負責人雖然有權處理這樣一些問題，但仍然要及時與跟蹤審計溝通，因為這些簽證最后是跟蹤審計確認，情況不清楚，就難以確認。這些問題的解決，必須要有一套規范的程序，否則將產生矛盾。

3對加強高職學院基建工程跟蹤審計的建議。

3.1加強各部門的相關人員跟蹤審計的意識。

審計、基建、財務部門在思想認識上的一致是搞好高職學院工程跟蹤審計的前提。跟蹤審計是一項多部門參與，多單位協同配合才能完成的工作，必須打破部門意識，以建設工程項目為中心，作好各職能部門的工作，跟蹤審計才有可能實施。

因此，統一思想認識至關重要。

3.2關口前移，從項目的準備階段抓起。

現行的跟蹤審計一般是從施工階段開始實施的，即從施工開始到竣工結束。我們通過實踐發現，如果跟蹤審計從準備階段開始介入，則跟蹤審計的效果會更好。高職學院基建工程跟蹤審計應從“設計階段”開始。因為它能更好地為學校把好關。一是工程結構的合理性。如果一個工程結構不合理，那造成的代價和犧牲是巨大的，既有經濟的，更有社會的。二是工程材料的合理性。因為有些材料的用途和效果是近似的，但價格的差別特別大。所以工程的選材就成為工程造價控制的大問題。尤其可怕的是，對于一些材料供應商與工程設計人員的聯手“合作”，若不能形成有效的監控機制并對其有效監控，建設方的損失就會更大。

3.3完善規章制度建設，使跟蹤審計程序化、規范化、制度化。

總結跟蹤審計經驗，制定學校工程項目全過程跟蹤審計辦法和實施細則，完善項目管理制度、跟蹤審計制度和財務管理制度，制度上相互銜接，保證工程項目跟蹤審計有效實施。制定切實可行的跟蹤審計實施辦法是跟蹤審計順利進行的保證，做到跟蹤內容明確，管理規范，有章可循，并在實踐中不斷改進和完善。

3.4明確職責各部門的職責和權限。

明確基建、審計和財務等相關部門在基建工程項目管理上各自的職責和權限，才能發揮各自職能作用，做到相互協調，相互配合，跟蹤審計才能到位而不越位。對咨詢公司和跟蹤審計項目部嚴格要求，提高責任意識、風險意識和服務意識，嚴格按跟蹤審計實施辦法操作，人員到位，設備到位，每天要主動到施工現場跟蹤收集各種信息，切實提高工作效率。

3.5不斷提高審計技能和審計人員素質。

實施跟蹤審計后，審計的內容大大超出了傳統結算審計的范圍，沒有相應的技術手段和人員素質，就難以達到理想的審計效果。在審計手段方面要大力推進審計信息化，充分利用計算機技術、網絡技術和審計軟件，以提高工作效率和審計質量。同時要大力提升審計人員的自身素質，一方面要搞好在職培訓，使審計人員不斷充電，不斷更新知識，使他們在原有知識儲備的基礎上，進一步掌握相關的業務知識，如：抽樣審計、符合性測試和實質性測試、風險分析和評價、經濟活動分析與數學模型分析等現代審計方法，以適應跟蹤審計的需要。另一方面可以適當引進急需人才，完善和優化審計隊伍的專業知識結構。

4對高職學院工程跟蹤審計以后工作的思考。

工程跟蹤審計要想在高職院基建工程領域保持旺盛的生命力，必須要有更大的作為，必須不斷提高審計質量、取得更大的審計成效。高職學院工程跟蹤審計工作在工程建設過程中既要起到有效的監督保障、控制工程投資、提高資金使用效益的作用，又要注重維護好、發揮好工程建設各方的工作熱情，努力確保工程建設始終能夠規范、有序、高效地完成，這是跟蹤審計工作面臨的重要課題，也是判斷高職院工程跟蹤審計工作有為、無為的一個重要標準。工程跟蹤審計面對變化不定的施工現場，審計建議質量的高與低對工程施工的質量及進度會產生重大影響，工作的及時性、責任性要求非常高。這就要求我們所有從事跟蹤審計工作的人員，要有強烈的責任感和使命感，要不斷提工程高跟蹤審計的能力和水平，不斷提高工程跟蹤審計質量。

跟蹤審計作用篇4

關鍵詞：工程跟蹤審計招標造價

In the project track audit exists question and countermeasure research

（liu de-yun Shandong Economics Unversity ， Shandong JiNan 250014）

Abstract：

project track audit in China is newly emerging things， although has the merit， but because the owner knew on has the deviation， causes the track audit the effect to sell at a discount greatly， through the consummation country laws and regulations， the audit gathers the same level measure guarantee track audit the effect is the construction cost control road of necessity.

Key words：Project track audit Tender Construction cost

中國成立專業的工程造價咨詢機構已經有十幾年的，這些專業咨詢機構成立后，通過工程結算審核等專業咨詢方式在為業主節約投資，提高項目投資效益方面發揮了不可替代的作用，但這種事后的結算審計也存在固有的局限性和不足。由于這種結算審計在竣工后進行，工程項目已經既成事實，無法更改，審計人員只能根據竣工的工程項目的實際情況和工程施工過程中產生的書面簽證記錄來審核，即使某些地方不合理，也無法通過合理化建議來為業主節約成本，事后的結算審計發揮的作用受到了限制，尤其是隨著工程量清單報價方式的推廣，事后的結算審計發揮的作用更是越來越小。

近幾年來，隨著中國工程造價體制改革的深入，業主控制成本意識的提高以及國外一些先進的管理和管理理念的引進，業主不再僅僅滿足于工程竣工后的結算審核，工程項目成本控制的重心也逐步由事后的靜態控制向事中、事前的動態的控制轉移，全方位、全過程地控制成本的觀念越來越深入人心，而業主由于人員、能力等多方面原因，本身無法進行全過程的動態的成本控制，在這種情況下，專業的造價咨詢機構推出的工程項目跟蹤審計受到了業主的普遍歡迎。

所謂跟蹤審計就是工程造價咨詢單位作為專業的工程造價咨詢機構，受雇于業主，對工程造價從項目決策開始到項目竣工結算及項目后評價階段進行的全過程的動態的跟蹤過程，造價咨詢單位通過提供合理化建議、造價專業咨詢、方案設計、可行性、數據審核等方法，控制工程項目建設及運營成本，節約資金，提高投資效益。

應該說，跟蹤審計的出發點是非常好的，也確實受到了業主的歡迎，業主也掏出了大把的鈔票來委托中介機構進行跟蹤審計，但是，我們通過調查發現，跟蹤審計往往流于形式，沒有發揮應有的作用。造成這種情況的原因及帶來的負面有以下幾點：

1、業主對跟蹤審計認識不明確，無法合理地界定造價咨詢單位跟蹤審計的工作。跟蹤審計雖然已經出現了幾年，但由于這方面沒有比較系統的介紹和研究，仍然屬于一個新生事物，而業主對跟蹤審計應該干什么，不應該干什么沒有明確認識，錯誤地認為跟蹤審計就是控制對施工單位的付款額度，這樣就將跟蹤審計的工作內容簡單化，這種錯誤認識產生了兩方面不良后果：（1）業主在進行招標選擇跟蹤審計中介機構時，由于業主及其委托的招標代理公司對跟蹤審計認識不清，招標代理公司沒有幫助業主設計合理的招標程序，招標標書的內容設計不明確，沒有規定跟蹤審計的具體內容。而中介機構根據自己的理解和對跟蹤審計工作內容的承諾來報價，不同的工作內容，報價當然不一樣。而業主和招標代理機構在制定評標標準時，根本不重視投標書中的工作內容承諾，僅僅關注各中介機構的審計收費額，將收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構的唯一標準。試想，在各中介機構工作內容不一樣的前提下來簡單比較收費額的高低不是太荒謬了嗎？在這種情況下，致使中介機構不是在提高服務質量上下工夫，而是通過低價競爭來承攬業務，形成惡性的不正常的價格戰，而收費上不去，又無法提供比較好的服務，久而久之，形成惡性循環的怪圈，使收費高一些，而服務質量更好的中介機構反而無法生存。（2）業主在與中介機構簽訂跟蹤審計合同時，注重收費項目的談判，而對工作內容卻以跟蹤審計四個字代替，沒有進一步的關于跟蹤審計具體內容、人數、跟蹤審計方法等詳細明確的約定，即使在跟蹤審計過程中發現中介機構提供的服務內容過于單調而向中介機構要求更為完善的服務時，卻又找不到合理的合同依據，最終業主也只能吃個啞巴虧了事，這會讓業主形成跟蹤審計可有可無的結論，對跟蹤審計的非常不利。

2、部分工程項目的業主代表出于自身私利考慮，不想讓中介機構參與過多，導致中介機構無法發揮應有作用。例如在采購大宗物品時，中介機構應該全過程參與，并且參與制定采購方案、采購招標、采購合同條款的擬訂等等。但很多情況下，業主代表為了撈取好處，根本不讓中介機構參與，僅僅在采購結束時讓中介機構人員簽字走走形式，而中介機構一般在不減少收費的情況下，也抱著多一事不如少一事態度，睜一只眼閉一只眼了事。這樣就導致雖然跟蹤審計合同中明確了工作內容，但由于業主代表的限制，也使跟蹤審計流于形式，跟蹤審計反而成了掩蓋業主代表違法的保護器。

3、行業管理部門沒有及時出臺關于跟蹤審計的規定，未對跟蹤審計進行恰當定性，對跟蹤審計的工作、、收費尤其是當中介機構不能恰當的執行跟蹤審計時的責任認定及處理未進行明確的規定，使得中介機構的不同人員對跟蹤審計有不同的認識，而且即使中介機構犯了錯誤，也很難通過國家規定來界定中介機構的責任，最終使中介機構的責、權、利不對等，在責任難以界定的情況下，中介機構也沒有必要下大力氣去抓跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計沒有發揮應有的作用。

4、中介機構對跟蹤審計的認識不清，中介機構從事跟蹤審計的人員良莠不齊，使跟蹤審計流于形式。中介機構的人員都非常熟悉事后的結算審計，但對跟蹤審計的認識卻是片面的、不系統的、不完善的。例如，我們發現大部分中介機構對跟蹤審計的目的認識不清，沒有認識到在控制工程成本時，不但要考慮建設階段靜態的工程造價，還要考慮竣工驗收后項目的運營成本，跟蹤審計成本控制的目的是在考慮整個項目建設及運營期的前提下，使項目建設期造價和運營期成本合計的凈現值最低。

在如何搞好跟蹤審計上也存在認識上的偏差，對跟蹤審計人員的權力、責任認識不清，例如：中介機構沒有認識到在進行造價咨詢時，注冊造價工程師控制成本的方式是提供咨詢和建議，最終決策權還在于業主，但咨詢人員應該向業主說明不同施工工藝或不采取咨詢人員建議所帶來的后果及對工程造價的。在跟蹤審計過程中，沒有很好地界定自己的地位和咨詢方式，沒有處理好與建設單位的關系，往往越鉅代苞，反而帶來負面效果。

中介機構也不注重跟蹤審計方面的培訓，接到委托后，就直接派人，沒有很好考慮委派人員是否能夠勝任，這樣，每個人都根據自己理解去從事跟蹤審計，而認識上的偏差使他們雖然主觀上想搞好跟蹤審計，卻力不從心或沒有認識到自己工作的思路、方法存在偏差，使跟蹤審計的效果大打折扣。

5、跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責權利約定的一種文件。為了獲取業主的青睞和委托，大部分中介機構的跟蹤審計投標書做的非常漂亮，對跟蹤審計的工作內容也作了比較多的明確的承諾，而業主在招標結束后，一般僅僅根據標書的報價簽訂審計收費，就把標書扔在旁邊，卻不注重投標書中中介機構的承諾是否兌現，就是發生的糾紛，也基本根據跟蹤審計合同解決，所以中介機構人員進入現場后，根本不會自戴枷鎖，嚴格要求自己按投標書承諾工作，此時，跟蹤審計投標書僅僅成了中介機構獲取跟蹤審計資格的一種敲門磚，而沒有成為對雙方責權利約定的一種法律文件，跟蹤審計發揮的作用也就可想而知。

為了更好地發揮跟蹤審計的作用，根據跟蹤審計過程中存在問題，我們建議采取以下幾種做法：

1、行業管理部門及時出臺關于跟蹤審計的規定，對跟蹤審計進行恰當定性，對跟蹤審計的工作內容、方法、收費尤其是當中介機構不能恰當的執行跟蹤審計時的責任認定及處理進行明確的規定，使得中介機構及其人員對跟蹤審計有清晰、統一的認識，只要中介機構犯了錯誤，就能通過國家規定來界定中介機構的責任，對中介機構進行通報公示、停業整頓等處罰，最終使中介機構的責、權、利對等，使中介機構下大力氣去抓跟蹤審計的服務和質量，使跟蹤審計發揮應有的作用。

跟蹤審計的具體工作內容應該劃分不同階段，中介機構在不同階段應該發揮不同的作用，我們根據國外的一些先進的做法，同時結合國情，認為不同階段的具體工作內容如下表所示：

在界定跟蹤審計工作內容的情況下，行業管理部門要組織跟蹤審計方面的研討班、培訓班及其他形式的培訓，提高中介機構的跟蹤審計的素質，提高全對跟蹤審計的正確認識，促進跟蹤審計的。

2、中介機構加大對跟蹤審計的，對跟蹤審計過程中出現的經驗進行及時的、提煉，對出現的新問題內部進行集體探討，以便集眾之長，發現新對策，同時加大對中介機構人員的培訓，提高對跟蹤審計的認識，減少跟蹤審計工作失誤，樹立中介咨詢機構的良好信譽，促進跟蹤審計業務的良好發展。

3、業主在選擇跟蹤審計中介機構時，要完善招標程序及招標標書的設計。業主應該在招標代理公司的協助下，對將要委托的跟蹤審計機構的工作內容進行明確的規定，然后在工作內容一致的前提下，再來比較各中介機構的收費額，應該是比不考慮工作內容簡單比較收費額合理些。實際上，即使在這種情況下，也不一定能選擇比較好的中介機構，因為跟蹤審計是一項服務，服務的好壞是很難評價的，因為你選擇了甲，就不知道乙的服務是怎樣的，而好的中介機構提供的好的服務所節約的資金、帶來的效益和一項不稱職的服務相比，差異是相當大的，而審計收費和帶來的效益相比，簡直微不足道，所以把審計收費當作選擇的主要標準是不恰當的。當然，單單看一個公司的資質也是說明不了問題的。業主在選擇恰當的中介機構時，最好去詢問一下中介機構以前或的客戶，聽聽他們的評價，了解一下中介機構以前的工作流程和工作效果，這樣效果可能要比簡單比較資質和收費效果要好的多。

跟蹤審計作用篇5

摘要：長期以來，工程造價咨詢機構對委托方委托的建設工程項目造價審計基本上都是事后的審計監督，最大的弊端就是造價咨詢審計的實效性差，造價咨詢審計工作在規范建設管理方面未能起到應有的作用。本文就目前造價咨詢機構開展跟蹤審計面臨的問題進行了分析，并針對這些問題提出了相應的對策。

關鍵詞：建設項目，委托，跟蹤審計，問題，對策

隨著改革開放和市場經濟快速發展，基建投資規模擴大，建設工程審計任務也隨之日益繁重。建設單位的內部審計機構人員不夠，特別是基建審計人員數量少，難以承擔繁重的基建工程項目審計任務。因此，委托社會中介機構進行工程項目跟蹤審計隨之產生。首先是20世紀80年代開始委托中介機構進行結算審核，然后逐步擴大到委托中介機構進行建設工程全過程的跟蹤審計，即委托跟蹤審計，它在促進建設工程管理、有效控制工程造價、降低工程建設成本、提高投資效益、維護建設單位的合法權益、促進廉政建設等方面起到了積極的作用。但是在此項工作中，也存在一些需進一步加強和改進的地方。

一、目前造價咨詢機構開展跟蹤審計面臨的問題

（1）缺乏支持造價跟蹤審計發展的政策與制度。目前，就全國來講，國家政府有關部門還沒有就造價跟蹤審計的有關具體內容、范圍、原則、方法、工作的組織和實施步驟提出明確、細致的要求和規劃以推動此項工作，人員的配備，責、權、利的劃分等相關問題也無章可循，跟蹤審計的法律、法規還不夠完善，審計實踐被動，嚴重阻礙了造價跟蹤審計業務的開展。

（2）跟蹤審計收費不規范，審計質量難以保證。迄今為止，沒有明文規定造價咨詢機構的跟蹤審計的收費標準，因此對于講求經濟效益的造價咨詢機構來說，開展此項工作就顯得困難重重。一方面，對外承攬業務時，沒有充分的收費依據作為支持，無法保障企業自身利益，在沒有資金保障的情況下，企業也就無法更好地整合審計資源，另一方面容易造成造價咨詢企業間的惡性競爭，跟蹤審計質量也就難以保證。

（3）造價咨詢機構人員素質的問題。造價咨詢跟蹤審計也對造價咨詢機構人員的自身素質提出了更高的要求。目前來看，造價咨詢機構的業務人員知識面狹窄，而跟蹤審計工作不僅要造價人員有著精湛的專業技術，更需要有較寬的業務知識面，同時還要具備良好的協調溝通能力，掌握新的技術的方法手段。因此，能否合理配置跟蹤審計的人力資源，是提升跟蹤審計能力的關鍵環節，直接影響著跟蹤審計的效果。

（4）跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯，審計工作被動。工程建設項目一般要經歷投資決策、設計、招標投標、施工、竣工結算等階段。那么跟蹤審計從不同階段介入進行實時跟蹤，審計效果就有所不同，而跟蹤審計的時間介入點沒有一個明確的規定，理論上講，越早介入審計越好，但一方面由于造價咨詢人員在評價前期決策是否科學方面缺乏專業能力，無法承擔這個審計重任，另一方面也因為投資方認為跟蹤審計只是在施工階段防止施工單位高估冒算，因而在跟蹤審計實踐中，絕大多數是在施工和竣工結算階段才介入跟蹤審計，那么在前期決策、設計和招投標階段所影響的造價便無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

二、建議及對策

針對目前跟蹤審計遇到的現實問題，筆者結合自身的實踐經驗，提出相應的對策和建議。

（1）提高思想認識，建立健全相關政策和制度。大力宣傳造價咨詢機構做好跟蹤審計工作的意義和重大作用，使決策領導層充分認識到做好工程造價跟蹤審計工作對提高工程造價管理水平、有效控制和真實反映工程造價，維護合法權益，完善建設項目管理，提高投資效益和促進整個工程造價行業實現可持續發展所起到的積極作用，以引起政府有關部門、專業協會、工程咨詢企業及社會各有關方面對此項工作的足夠關注和重視；吸引和鼓勵科研團體、專家、學者對工程造價審計工作的組織和實施的有關具體內容、方法、原則以及保障和促進其發展的政策、制度和規范等進行廣泛、深入的研究、探索和借鑒，以提出意見和建議，為政府出臺相關的制度和規范提供具體依據，為促進其在我國的健康發展打下堅實的基礎，使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，有法可依。

（2）規范造價咨詢跟蹤審計收費，實現優質優價。規范造價咨詢跟蹤審計收費標準，滿足造價咨詢行業發展的需要，保障企業有足夠的能力，持續、健康地發展。優化跟蹤審計人員配備，優質優價。優價才能更好的保證優質的跟蹤審計服務。

（3）加強造價咨詢機構業務人員的業務交流與培訓。①定期組織造價咨詢企業法人代表和技術負責人，進行調查研究和經驗交流，互相取長補短，避免同行業之間的不正當競爭，促進造價咨詢機構跟蹤審計工作的有效開展。②做好造價執業（從業）人員的繼續教育以及專業培訓工作。通過培訓使廣大造價執業人員能夠轉變執業理念，提高執業道德素養，及時了解工程造價計價改革的各項政策、法律和規范，熟練掌握工程造價咨詢業務執業技能，提高工程造價業務水平，拓展知識面，更新知識結構，提升自身的綜合素質，培養出一大批精通經濟、法律、專業技術等方面的高素質、復合型人才，以適應造價咨詢跟蹤審計工作發展要求。③加強對造價跟蹤審計人員執業范圍、職業道德的監管。要合理定位造價咨詢機構人員職能和跟蹤審計介入深度，努力做到到位而不越位，不偏職能范圍。還要依法獨立開展監督工作，遵守職業操守，不惡意壓低計價標準，不隨意更改設計方案或施工方案，更不能對服務對象吃、拿、卡、要，人為造成造價跟蹤審計成果的不真實、不公正。

（4）準確把握造價跟蹤審計介入時間，把握造價跟蹤審計的重點關鍵環節。建設項目情況不同，選擇造價跟蹤審計的方式也就不同。是從立項時介入，還是從開工時介入，是從概算編制后跟蹤資金運行路線，還是從施工合同簽訂后跟蹤合同的履行情況，但不論采取何種方式，造價審計都應貫穿于建設的全過程，保證它應有的連續性。此外，在造價審計過程中，要體現跟蹤的適時性，對項目建設的重要環節、重大活動以及建設單位的要求要及時跟進。把握跟蹤審計的重點關鍵環節，要把全天候的跟蹤變為“重點關鍵環節”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目的重點關鍵環節一般表現在以下幾個方面：前期決策；設計；招標投標；隱蔽工程驗收；材料與設備的采購；重大變更等。

三、結束語

造價咨詢機構跟蹤審計因其具有專業資源配置而能更好地解決事后審計的弱效性問題，達到有效控制工程造價的目的，能夠更加完善建設項目管理，有效提高投資效益。為了使造價咨詢機構建設項目跟蹤審計在實踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計的法律和法規，積極探索造價咨詢機構跟蹤審計的路子，使造價跟蹤審計更加具有事先的預防和控制、監督、鑒證、評價的職能，保障資金的更加有效、合理的利用。

參考文獻

[1]鄧紹華.政府投資項目的跟蹤審計探討[J].中國外資.2013（5）

跟蹤審計作用篇6

工程采用交通部《公路工程技術標準》設計速度為80km/h的全立交、全封閉、全部控制出入口的雙向6車道高速公路標準進行設計，兼顧城市橋梁功能，其中江中橋梁增設慢行系統，橋面寬度不計布索區已達到38.0m，主橋橋寬40.4m。本項目總投資約26.02億元。之江大橋主橋為空間雙索面拱形塔斜拉橋，橋跨布置為116+246+116=478m，為主體采用全鋼結構的雙塔斜拉橋，塔高90.5m。江中東側非通航孔采用60+11×86+60=1066m13孔一聯預應力混凝土變截面連續梁橋。

之江大橋工程跟蹤審計方式

為加強高速公路建設管理，杜絕違紀違規現象的發生，規范交通基建程序，確保交通建設資金安全完整，節約工程投資，促進交通領域黨風廉政建設，浙江省交通運輸廳、浙江省審計廳依據國家有關建設審計法律法規，制定并下發了《關于積極推行我省高速公路建設項目全過程跟蹤審計的指導意見的通知》、《關于進一步加強和完善高速公路等省重點交通建設項目全過程跟蹤審計監管的意見》等指導性文件，強化跟蹤審計在工程建設管理中的監督、咨詢、管理作用。

之江大橋工程作為被列入首批跟蹤審計項目名單的省交通重點建設項目，在工程全過程跟蹤審計中創新思路，梳理跟蹤審計內容，正確定位審計職責，研究跟蹤審計工作方法，將跟蹤審計與工程建設有機結合，取得了很好的跟蹤審計效果，促進了建設單位進一步加強建設管理，防范工程和財務管理風險，建立健全內部控制制度。

1之江大橋跟蹤審計內容

之江大橋工程全過程跟蹤審計內容，主要加強以下幾個方面的審計內容:

一是前置跟蹤審計介入點，結合項目建設特點，從源頭上加強審計監管，及時發現建設單位在工程、財務管理中存在的問題，及時予以規范、整改。

二是嚴格審查工程基本建設程序和工程招投標、設計變更、合同管理等內部控制，建立健全各項管理制度，加強工程管理。

三是嚴格工程計量結算支付審核，比對招投標文件、設計圖紙、工程量等，合理控制工程造價，節約工程投資。

四是嚴查工程違規轉(分)包等擾亂建設市場行為，防止建設資金擠占挪用、貪污浪費等違紀違規問題發生，確保建設資金籌集、使用的真實性、安全性、合法性和有效性;五是統籌組織安排建設期間委托跟蹤審計與工程竣工決算審計的協調關系，強化工程實施階段過程的跟蹤審計，盡可能將審計問題整改在工程實施階段，避免過程審計與最終竣工審計的意見不一，及時體現審計成果。

2之江大橋跟蹤審計方法

為貫徹落實國家、省市有關工程建設跟蹤審計的要求，強化建設管理，提高資金使用效益，節約工程投資，控制工程造價，之江大橋工程在工程前期及實施期間，采取一系列的工作思路與方法，全面做好配合全過程跟蹤審計工作。

(1)委托具有豐富跟蹤審計經驗的專業化社會審計中介機構在省交通運輸廳、省審計廳的業務指導下，委托委托具有豐富跟蹤審計經驗和資質的專業化社會審計中介機構，通過委托審計合同，約定雙方的權利與義務，正確定位跟蹤審計的職責，保證審計機構作為第三方跟蹤審計的獨立性。

(2)跟蹤審計單位提前介入，派駐工程現場審計小組自工程技術前期始，跟蹤審計單位便參與項目的各階段工作推進，派駐工程現場審計小組，保持派駐現場審計人員的穩定，及時全面掌握了解工程推進過程中的問題，及時提出審計意見。特別是在方案比選、招標文件編制、圖紙清單核算、計量條款設置、工程造價控制等方面，提前參與其中，及時發現、整改存在的問題，從工程源頭降低工程建設與投資的風險。

(3)成立跟蹤審計聯合工作小組跟蹤審計單位開展各項跟蹤審計工作需得到建設單位、設計單位、監理單位、施工單位的全力配合與支持，同時建設單位、設計單位、監理單位、施工單位也需加強與跟蹤審計單位的溝通聯系。在彼此需求下，成立跟蹤審計聯合工作小組，對于提高工程跟蹤審計效率，提前發現、解決跟蹤審計過程中的問題，起到非常重要的作用。聯合工作小組由建設單位牽頭，跟蹤審計單位、設計單位、監理單位、施工單位的有關領導及造價部門負責人組成，保持小組成員的穩定與連貫性，保證審計效果。

(4)建立審計聯席會議制度，注重過程跟蹤審計控制跟蹤審計一般分為事前、事中、事后審計。從審計效果看，事前、事中的審計效果最為有效。因此之江大橋工程尤為注重事前、事中的跟蹤審計配合。通過建立審計聯席會議制度，不定期與定期的組織聯合工作小組成員單位審計聯系聯席會議，對重大、疑難、復雜的審計問題進行集中會審，充分征求各方意見與建議，將原來的事后對接，改為事前、事中的過程銜接，在過程中解決了審計問題，確保了問題解決的及時性、公正性，促進了工程建設管理水平的提高。

3跟蹤審計成效

項目自2009年動工建設便全面推行跟蹤審計制度以來，通過近3年的全過程跟蹤審計，很好的發揮了審計的監督、咨詢、管理作用，提出了很多實用的審計意見，控制了工程投資，有效獲得了變更信息，降低了工程投資與建設風險。

如招標文件編制中，通過邀請跟蹤審計單位事先對招標文件有關條款的咨詢，及時指出條款設置的不妥之處，提出建議修改意見，以便更好的指導招標工作，為后續工程計量與審計定下基礎。另如對工程變更審核中，采取事先變更控制，邀請審計單位實時對工程現場情況進行了解，掌握工程實際進展及變更情況，分析工程變更原因，提出工程變更處理方法與建議，而后為業主、監理決定工程變更提出第三方參考建議，避免了工程變更的隨意性。據不完全統計，目前通過采取跟蹤審計已累提出合理化建議數十項，減少不必要的變更費用近百萬元，提高了工程變更的經濟性與實用性。

結語

之江大橋工程于2009年12月正式開工，目前已處于全面收尾階段，2012年底建成通車目標實現在即。通過推行全過程跟蹤審計，發揮了審計的監督、咨詢、管理作用，控制了工程投資，發揮了投資效益，降低了工程投資與建設風險，指導了工程建設管理，積累了跟蹤審計工作經驗，取得了良好的審計與工程建設管理效果，對做好建設項目跟蹤審計工作進行了很好的實踐與探索，為類似工程的跟蹤審計工作提供了參考。

跟蹤審計作用篇7

關鍵詞：高校新建工程、全過程跟蹤審計、問題及解決

Abstract: this paper introduces the construction project follow-up audit the connotation, through to the track audit of the research, the present college track audit of the status quo and the existing problems were summarized, the summary and analysis, the paper puts forward the Suggestions. To stimulate the capital construction auditing work further standardized, systematic, scientific and legal, so as to improve the auditing quality goal. Hope this research can reasonable for colleges and universities to control the engineering cost, saves the initial investment, improve the track audit work provide certain reference function.

Keywords: university new project and follow-up audit, problems and solutions

中圖分類號：F239.63 文獻標識碼：A文章編號：

前言

隨著我國市場經濟的快速發展，高校的基本建設投入隨之加大，特別是最近的幾年來，投資額度占整個學校預算支出的比重越來越大，是我國高校辦學歷史上基本建設規模最大、成果最顯著的時期。為了有效地控制基本建設投資，使有限的基建資金發揮其應有的作用，許多高校采取了建設項目跟蹤審計。通過幾年來的實踐證明，建設項目跟蹤審計在規范建設行為、控制工程造價、提高資金使用效益等方面取得了一定的成效，但是跟蹤審計在工作中仍存在著一定的問題需要在實踐中解決。

1. 建設項目全過程跟蹤審計的內涵

建設項目全過程跟蹤審計，是審計單位對工程造價從項目決策到項目竣工結算及項目后評估階段進行的全過程的跟蹤過程。

傳統的工程項目竣工結算審計方式存在著時效性差、時間滯后、訴訟增多、風險加大的弊端，難以適應形勢發展的需要，不能準確地反映工程的實際造價。全過程跟綜審計是工程項目審計由事后向事前、事中審計的一種延伸，是傳統審計的發展與完善，是現代管理學在工程項目管理應用上的新突破，更是現代工程項目管理的客觀需要。

現階段高校進行工程項目審計出于內部控制的考慮或是應上級部門的監管需要，要求自己的內審部門對工程進行跟蹤審計。但由于審計力量不足，單純依靠其自身力量根本無法完成審計任務，許多高校聘請會計師事務所或工程造價咨詢公司等社會中介機構代為執行，并通過簽訂審計業務合同來明確雙方的責任。

2.高校新建工程跟蹤審計存在的問題

近幾年來高校建設項目審計雖然取得了一定的成績，但在審計實踐中不可避免的也存在一定的問題，簡要分析如下：

（1）跟蹤審計深度難以把握，目標偏離。

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，需要審計人員在項目建設全過程中介入并進行審計，提出的審計建議。高校的基建審計工作往往受高校管理體制的制約，常常造成內部審計部門在意識上凌駕于基建部門之上，變監督為管理，隨時要求建設或施工單位糾正和改進，很容易使審計人員偏離監督咨詢的目標，過多干涉建設單位的工程管理，使雙方產生利益沖突，如果審計意見發表不當，就容易產生矛盾，造成審計風險。

(2)跟蹤審計時間介入點模糊，審計效果不明顯。

工程建設項目一般要經歷投資決策、設計文件、招標投標、施工、竣工結算等階段。跟蹤審計介入的時間不同，審計效果就有所不同，理論上講是越早越好，但在一些高校，由于種種原因，前期決策階段審計人員很難介入，所以在跟蹤審計實踐中，絕大多數都是在施工和竣工結算階段才開始介入的，那么在前期決策、設計文件和招標階段所影響的造價就無法控制，跟蹤審計的效果就不充分、不明顯。

(3)跟蹤審計相關的制度不夠完善。

雖然跟蹤審計在一些高校實行已經幾年了，實踐中也制定了一些操作規定，但還未建立起一套行之有效的，完善的，適合高校的規章制度，還有待于進一步的規范化、制度化、科學化、法制化。跟蹤審計是在建設全過程中進行的一種動態審計，審計人員承擔著非常大的責任和風險，這就需要相關的法律、法規作為支撐，不僅為建設單位制定建設項目管理制度提供遵循的依據，也為跟蹤審計部門提供衡量的標準。但是目前這方面的法律、法規政策卻相對滯后。這些都需要高校建立一套完善的規章制度來支撐。

(4)跟蹤審計力量有限，審計風險增大。

跟蹤審計是對建設項目全過程的審計，涉及的單位多、范圍廣、內容繁雜、建設周期長、審計任務重，審計風險增大。對審計人員的自身素質提出了更高的要求，全過程的跟蹤審計要求跟蹤審計人員不僅要有精湛的專業技術和較寬的業務知識面，同時還要具有良好的協調和溝通能力，了解掌握最新的方法技術手段。因此，能否合理配置審計資源，提升審計能力，是影響跟蹤審計效果，降低審計風險的重要因素。高校專業審計人才缺乏，審計人員素質有限，這就要借助社會審計的力量，來提高審計質量。而社會中介機構良莠不齊，選擇不好就會造成失誤，增大審計風險。

(5)跟蹤審計收費不規范，審計質量難以保證。

目前，高校跟蹤審計工作往往需要社會中介機構的協審。作為中介機構而言，其取費考慮的僅是兩個因素：勞動投入和審減金額，并根據基本審核費加審減額比例提成的方式計費。于是就會造成矛盾，即跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決的越多，最后竣工結(決)算時審減收費就越少。一些跟蹤審計中介為了追求經濟效益，很容易產生記錄問題而不指出問題的現象，使問題不能在過程中得到解決，達不到跟蹤審計的目的，跟蹤審計質量也就難以保證。此外就是至今還未形成一套跟蹤審計業績評價指標體系，跟蹤審計取得的一些效益無法衡量，而且很難量化，這樣從一定程度上來講就降低了審計人員的積極性，會從一定程度上遏制跟蹤審計的發展。

（6）審計環境有待于進一步優化。

由于高校審計屬于內部審計，僅具有獨立性，需要有關部門的支持和配合。如果跟蹤審計沒有完善的法規和制度保證。相關部門不理解，不配合，跟蹤審計就不能很好地實施，許多高校的情況不容樂觀。

3．解決的建議

針對上述存在的問題，筆者認為可從以下幾個方面對之進行完善:

( 1)合理定位跟蹤審計介入深度。

審計是以堵塞項目建設漏洞、完善項目管理機制為目的，其作為第三者參與項目建設的過程，而不是建設項目負責人。審計機構不是從事建設管理、施工、監理方面的具體工作，而是履行對上述工作的監督職能，實現促進這些工作規范、有效運行的目標。跟蹤審計中發現的問題，應及時與項目建設單位取得聯系并以書面形式反映，而不應直接干涉相關建設單位的工作。在跟蹤審計工作中，應把握好監督者的角色定位，努力做到到位而不越位，不偏離定位成為管理者，同時，強調依法獨立開展監督。

(2)準確把握審計介入的時間。

跟蹤審計主要表現在其審計過程的經常性，同時跟蹤審計作為績效審計的一種模式，應綜合考慮被審計項目的建設規模、建設周期、建沒要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。也就是說跟蹤審計選擇何時介入應遵循成本效益原則及重要性原則，視建設項目情況而定。準確把握建設過程中的關鍵點，從而達到事半功倍的效果。

(3)建立健全規章制度，確保跟蹤審計依法實施。

跟蹤審計使傳統審計的程序、內容、方法都發生了重大變化，為了使跟蹤審計能健康運行，確保跟蹤審計依法實施，應建立一整套跟蹤審計的規章制度，制定跟蹤審計實施辦法，健全審計程序和審計規范，以及與此相銜接的項目管理制度、使各部門各司其職，工作到位不越位，相互配合，協調運轉，使跟蹤審計逐步進入程序化、規范化、制度化的軌道中。

(4)把握跟蹤審計的重點關鍵環節。

跟蹤審計實際上就是跟蹤建設項目建設全過程的工作，沿著項目的建設周期這條主軸展開全程審計。目前在審計力量不足，審計成本有限的情況下，要把全天候的跟蹤變為“重點關鍵環節”的跟蹤，才能達到事半功倍的效果。建設項目重點關鍵環節一般表現在以下幾個方面:前期決策、設計、招標投標、隱蔽工程驗收、材料與設備的采購、重大變更等。

(5)規范跟蹤審計收費，優化跟蹤審計人員配備。

在跟蹤審計過程中，審計機關因自身的審計力量有限，往往借助中介來進行協審，而跟蹤審計又具有工作量大、任務繁重的特性，對于講求經濟效益的社會中介機構來說，規范跟蹤審計的收費，就顯得尤為重要。規范了跟蹤審計的收費，審計機關才能更好的整合審計資源，利用自身熟悉專業業務，易溝通等優勢，并結合社會中介機構專業人才儲備較好，專業相對力量較強的優點，相互協作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

(6)針對跟蹤審計力量有限，全力引入競爭考核機制。

針對目前協審人員積極性不高，審計風險較大的現狀，我們在正視短期內無法大量增加審計機關投資審計人員的情況下，積極利用社會審計力量，并全力引入競爭考核機制。對跟蹤審計的審計事務所通過不定期綜合檢查促使其提高審計質量。在提高跟蹤審計人員積極性的同時，確保審計質量的提高和審計深度的穩步推進。

4．結束語

跟蹤審計作用篇8

隨著我國市場經濟的飛速發展，國家投資項目資金使用的安全性可以通過跟蹤審計的方式得到保障，由于國家投資項目涉及到的資金投入較大，涉及到的領域也比較廣，施工時間也較長，因此，就需要保證項目投資資金得到有效的利用，只有這樣，國家投資項目建設才能夠順利的進行。通過跟蹤審計，可以降低投資項目豆腐渣問題的出現，可以提高國家投資項目資金的使用效率，保證國家投資項目建設的順利進行，更好的為廣大人民群眾服務。

跟蹤審計是一種全新的審計方法，是指單位審計部門組織對建設項目實施過程的合法性、真實性、規范性進行跟蹤審計監督，有效地利用有限的資金和資源，用盡可能少的費用、盡可能快的速度和優良的質量建成預期的項目，使其實現預期的功能。

二、國家投資項目跟蹤審計模式

(一)連續式跟蹤審計模式

連續式跟蹤審計模式主要是指審計人員對投資項目進行全過程的建設、管理的情況，對項目在建設過程中所發生的事件進行實時的評價和鑒證，并提出相應的審計意見，通過與項目管理部門相互協作來共同完成項目計劃目標。從審計實施的角度來看，在這種審計模式下，審計人員成為了項目部門的一個職能部門，共同參與了項目從決策、設計、實施、竣工到支付使用的全過程，可以說是一種比較典型的事中審計。從項目的角度來看，這種審計模式實現了事前、事中、事后審計相結合。通過連續式跟蹤審計模式可以及時的發現投資項目中的偏差，及時的提出調整意見，降低因偏差導致的項目損失的機率，發揮出跟蹤審計的重要作用。

評價是連續式跟蹤審計模式的主要職能，可以及時的發現投資項目中的問題，提高審計在項目建設過程中的免疫度，審計人員進行連續的跟蹤，占用了大量的審計資源，投資項目管理人員與審計人員共同協同工作，降低了審計的獨立性。

內部審計和社會審計是連續式跟蹤審計模式的主要實施主體，在進行連續式跟蹤審計的時候內部審計是比較有優勢的，連續式跟蹤審計模式實現了同步審計、實施審計，但是，占用了較多的審計資源，主要適用于建設階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術復雜、可追溯不強、項目實施環境復雜的國家中小型投資項目。正是由于投資項目施工周期較短，會較少的占用審計人員的工作時間，有利于合理的調配審計資源，同時，由于中小型投資項目很難劃分建設階段，因此，就需要進行連續的審計監督。采用連續式跟蹤審計模式的主要優點在于對投資項目的全過程進行評價和鑒證。從實際情況來看，一些投資項目在建設過程中是聘請工程造價事務所實施連續式跟蹤審計，體現出了內部審計的本質，由于工程造價事務的審計人員有較高的職業素質，比較方便組織和招聘，可以在投資項目上配備固定的審計人員，并且審計成本較低，因此，國有上市公司在投資項目建設過程中選用的是社會審計。在進行內部審計過程中，涉及到的審計人員和審計項目相對較少，可以將審計力量有效的組織起來。但是，在政府審計中，公務員是政府審計的工作人員，招考程序比較嚴格，增減人員的難度較大，因此，連續式跟蹤審計模式不適用于政府審計。

(二)間歇式跟蹤審計模式

間歇式跟蹤審計模式主要是對投資項目建設過程中的關鍵點實施的跟蹤審計，而不完全是同步、實時的審計，其本質是對投資項目從決策、設計、實施、竣工到支付使用的過程中的事后審計，間歇式跟蹤審計模式可以實現與投資項目同時進行，具備了跟蹤審計的主要特點，但是，審計部門是在投資項目各個階段實施后，對項目階段實施的結果進行的審查，當投資項目不符合社會、經濟、環境效益要求的時候，就要向相關部門提出相應的整改意見，及時的調整投資項目中的偏差，促進投資項目建設目標的實現。

監督和評價是間歇式跟蹤審計模式的主要職能，采用這種模式可以節約大量的審計資源，審計人員不需要駐守現場，同時，也可以對不同的投資項目進行監督，投資項目的管理者與審計人員的接觸較少，保證了審計工作的獨立性，但是不能夠實現同步審計，不利于對投資項目的實時監控，可以說是對投資項目階段性的事后審計。

政府審計和社會審計是間歇式跟蹤審計模式主要的實施主體，采用這種跟蹤審計模式可以充分利用好有限的審計資源，可以監控投資項目建設的全過程，可以威懾投資項目建設中的舞弊行為。

間歇式跟蹤審計模式的審計次數要根據實際情況來確定，如果投資項目比較復雜，就可以在投資建設結束后進行一次性的審計，可以提高對比較復雜的投資項目監督審計的頻率。從實際情況來看，可以對投資項目的決定性階段進行一到兩次的審計，間歇式跟蹤審計模式在決定性階段的控制點包括：分析投資機會、可行性研究、項目建議書、項目立項。要對投資項目的建設方有無虛報、瞞報進行評價，要檢查立項程序是否符合相應的法律法規。間歇式跟蹤審計模式可以對投資項目的設計階段實施一次審計，主要的控制點包括：方案的設計、概算的設計、審查設計方案是否科學、對審計概算的合理性進行評價;采用投資項目在實施階段采用間歇式跟蹤審計的控制點包括：招標投標、采購合同、工程結算、隱蔽工程，可以從實際情況出發對投資項目進行多次審計，分重點分項目的進行監督，例如，當招標投標集中的時候，可以僅對招標的執行情況進行審查，當出現有大量合同需要簽訂的時候，可以僅對合同的簽訂情況進行審查;采用間歇式跟蹤審計對投資項目的竣工階段可以進行一次較長的審計，其中的審計重點包括：驗收竣工、決算竣工、對竣工驗收程序進行監督、對決算竣工進行審查。在投資項目的交付使用階段，經營效益審計應該作為審計的重點，要對項目完成的既定目標進行監督，可以根據實際情況來確定審計的次數。

間歇式跟蹤審計模式一般適用于階段劃分明顯、建設周期較長、內部控制完善、項目管理較好的國家大中型投資項目，由于國家大中型投資項目建設周期較長，當遇到審計機構和審計力量有限的情況時，就很難實現同步和同時審計。因此，如果內部控制完善，項目管理較好，具備完善的進度、安全、成本方面的資料，審計人員就可以很方便的查找出相關數據，不必實施全過程的跟蹤。

(三)間歇- 連續式跟蹤審計模式

間歇- 連續式跟蹤審計模式可以將投資項目從決策、設計、實施、竣工到支付使用的過程中的事后審計，可以說是一種組合式的審計模式，在投資項目的各個階段將連續跟蹤審計相結合，可以更好的發揮內部審計、社會審計、政府審計的優勢，可以對投資項目的成本、質量、安全、進度進行合理的控制，保證投資項目的順利進行。

評價、鑒證、監督是間歇- 連續式跟蹤審計模式主要提供的服務，這種審計模式考慮到了節約審計資源的問題，比較適用于國家的特大型投資項目，例如我國的奧運項目。從現階段政府的審計資源來看，并不能滿足連續式跟蹤審計的要求，如果單一的應用間接式跟蹤審計模式，不利于政府熟練的掌握投資項目資金的使用情況，因此，就需要連續式跟蹤審計模式進行補充。

間歇- 連續式跟蹤審計模式兼備了連續式跟蹤審計模式和間接式跟蹤審計模式的優點，投資項目審計的效果較好。但是，這種審計模式的主要缺點在于消耗的審計資源較多，很容易造成重復審計的問題出現。實施間歇- 連續式跟蹤審計模式的過程中，應該由政府審計部門進行統一的部署，指導間歇-連續式跟蹤審計模式的各項工作，分清審計工作的重點，對審計資源進行合理的分配，因此，間歇- 連續式跟蹤審計模式將成為國家項目投資主要采用的跟蹤審計模式之一。

三、國家投資項目跟蹤審計模式的比較分析

從上述的分析來看，三種跟蹤審計模式有著自身的優缺點，為了在國家投資項目過程中合理的選用跟蹤審計模式，就需要對三種跟蹤審計模式進行比較分析，選擇出適合投資項目的跟蹤審計模式，下面我們就對三種跟蹤審計模式進行分析：

(一)三種跟蹤審計模式的特點分析

1. 連續式跟蹤審計模式主要的特點在于可以及時的發現投資項目的問題，可以更好的實現項目計劃目標，但是，這種跟蹤模式占用了大量的審計資源，審計的獨立性較差，可以對項目管理起到比較大的影響。

2. 間接式跟蹤審計模式的主要特點在于很少的占有審計資源，對項目管理工作造成的影響較小，有著較高的審計獨立性，但不能進行及時的監控，不利于實施同步審計。

3. 間歇- 連續式跟蹤審計模式的主要特點在于可以進行實時的審計，審計的獨立性較大，但是，占用了大量的審計資源，加大了重復審計的可能，對投資項目管理產生很大的影響。

(二)三種跟蹤審計模式的應用范圍分析

1. 連續式跟蹤審計模式主要適用于建設階段難以劃分、周期較短、變更較多、工程技術復雜、可追溯性不強、項目實施環境復雜的國家中小型投資項目。

2. 間接式跟蹤審計模式主要適用于階段劃分明顯、建設周期長、項目管理比較完善的國家投資項目。

3. 間歇- 連續式跟蹤審計模式主要適用于投資項目階段可以明確劃分、建設周期較長、投資項目配合緊密、交錯進行、項目設計不成熟、投資項目外部環境復雜、投資項目的完成需要一些建設方的配合、特大型多元化的國家投資項目。

(三)三種跟蹤審計模式的主體、職能、效率的分析

1. 連續式跟蹤審計模式的審計主體是內部審計或者是社會審計，主要職能是評價和鑒證，審計效率較低。